Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o której stanowi art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa / Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm. /.

Fundacja w dniu 22 czerwca 2004 r. zwróciła się z pismem do tut. organu podatkowego w sprawie opodatkowania usług najmu pomieszczeń biurowych oraz odliczenia podatku naliczonego z faktur dotyczących zakupu energii, gazu, wod.-kan., sprzątanie dozór itp. kosztów związanych z tym wynajmem a także opodatkowania reprezentacji i reklamy oraz otrzymanych dotacji na pokrycie kosztów organizacji kolonii, szkoleń , funkcjonowania biura itp.

Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje :

Zgodnie z poz.10 załącznika nr 4 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54 poz. 535 ) usługi świadczone przez organizacje członkowskie , gdzie indziej niesklasyfikowane ( wyłącznie statutowe ) o symbolu PKWiU 91 korzystają ze zwolnienia od opodatkowania .

Realizacja zadań fundacji poza przypadkami prowadzenia przez nią działalności gospodarczej związanej z jej celami statutowymi ( czynności odpłatne ) ma z reguły charakter usługowy – nieodpłatny. Fundacja jest zatem podatnikiem VAT w rozumieniu art.15 ust.1 i 2 cyt. ustawy , lecz jej statutowe czynności podlegają opodatkowaniu jedynie wówczas , gdy są one realizowane za odpłatnością ( odpłatne dostawy towarów i odpłatne świadczenie usług ) , natomiast gdy są wykonywane nieodpłatnie – nie podlegają podatkowi od towarów i usług .

Z pisma Fundacji wynika , iż wykonuje ona poza katalogiem usług statutowych usługi najmu powierzchni biurowej , które jako nie wymienione w żadnym przepisie czy załączniku do ustawy objęte są stawką podstawową w wysokości 22%.Obowiązek podatkowy od ww. usług najmu zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt. 4 cyt. ustawy o VAT powstaje z chwila otrzymania całości lub części zapłaty , nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze .

Jednocześnie tut. organ podatkowy informuje , iż przepisy prawa podatkowego nie ingerują w treść umów cywilno - prawnych. Zatem jeżeli z umowy będzie wynikało ,że Fundacja ponosi koszty utrzymania wynajmowanej powierzchni ( energia, gaz, woda , kanalizacja, sprzątanie dozór itp. ) to podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących poniesienie przedmiotowych kosztów podlega odliczeniu w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych w terminach określonych w art. 86 ust.10 pkt. 1 i pkt. 3 cyt. ustawy tj. w przypadku mediów –jeżeli faktura zawiera informacje , jakiego okresu dotyczy –w rozliczeniu za okres , w którym przypada termin płatności , w przypadku pozostałych kosztów – w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę .

Podatek z tytułu przekazania towarów na cele reprezentacji i reklamy oraz przekazania materiałów informacyjnych , zobowiązany do tego podatnik powinien naliczać zawsze wtedy gdy podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi czynnościami , a przekazywane w tej formie towary nie mają statusu prezentów o małej wartości lub próbek. Nie nalicza się podatku gdy takie odliczenie nie przysługiwało tj . w przypadku zakupu usług obcych w celach reprezentacji i reklamy oraz od usług gastronomicznych , które zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt. 4 nie podlegają odliczeniu .

Zgodnie z art.29 pkt. 1 ustawy o VAT podstawą opodatkowania jest obrót .Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży , pomniejszona o kwotę należnego podatku . Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja , subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana ze sprzedażą towarów i świadczeniem usług . Powyższy przepis dotyczy przypadku w którym podmiot gospodarczy otrzymuje dofinansowanie , które ma bezpośredni związek z dostawami towarów lub świadczeniem usług i wpływa na ich cenę . Zatem otrzymana przez Fundację dotacja na pokrycie kosztów organizacji kolonii, szkoleń, funkcjonowania biura tj. realizacji zadań statutowych nie powoduje obowiązku podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług .

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.