Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola
US40/VAT/I/1594/2004/MS
z 23 lipca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US40/VAT/I/1594/2004/MS
Data
2004.07.23
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Wola
Temat
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja
Słowa kluczowe
opodatkowanie
prowizje
usługi przedstawicielskie
Pytanie podatnika
Dotyczy warunków opodatkowania usług agencyjno – przedstawicielskich świadczonych na rzecz firm zagranicznych.
Działalność gospodarcza podatnika polega na znajdowaniu klientów w Polsce na towary i surowce chemiczne produkowane przez firmy zagraniczne, negocjacje i pomoc w zawarciu umów na dostawy oraz pomoc w ich realizacji. Podatnik otrzymuje prowizję, która zawarta jest w cenie transakcji między kontrahentem zagranicznym a krajowym. Jeżeli nabywca usługi pośrednictwa (zagraniczny kontrahent) podał numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, świadczącemu usługę to miejscem jej świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego. Wynika to z przepisu § 4 ust. 3 w/w rozporządzenia, który stanowi, iż w przypadku, gdy nabywca usługi (kontrahent zagraniczny), o której mowa w ust. 1, podał dla tej czynności świadczącemu numer, pod którym jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, przepis ust. 2 stosuje się pod warunkiem wykazania tego numeru na fakturze dokumentującej wykonanie tej czynności. Stanowisko podatnika odnośnie noty kredytowej należy przyjąć jako częściowo prawidłowe. Podatnik w przypadku otrzymania noty kredytowej, która powinna zawierać wszystkie niezbędne dane nabywcy usługi, w tym numer pod którym jest zarejestrowany do podatku od wartości dodanej, wystawia fakturę. Nie może to być faktura wewnętrzna, ponieważ przepis art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług nie daje takiej możliwości. Podatnik ma obowiązek wystawienia faktury zgodnie z art. 106 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku, gdy miejsce świadczenia usługi, zgodnie z w/w ustawą, znajduje się poza terytorium kraju. Przepis ten stanowi, iż przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy Ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej Deklaracja VAT-7 (wer. 8) nie przewiduje wykazania faktury za wykonaną usługę, której miejscem świadczenia jest inny kraj członkowski. Podatnik zaznacza kwadrat nr 1 w poz. 56. W tym przypadku podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli nabywane towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.