Wyroby wykonywane z powierzonego materiału, mieszczące się w grupowaniu:
- PKWiU 26.61.12-40.4 - elementy obudowy kanałów instalacji wodno-kanalizacyjnej, centralnego ogrzewania i przesyłowej z betonu - opodatkowane są w okresie do 31.12.2003 r. stawką podatku VAT w wysokości 7% - art. 1 ust. 1 pkt 2 lit. a) ustawy o VAT (załącznik Nr 5 poz. 21 z wyłączeniem płyt kamiennych surowych, wyrobów ze sztucznego kamienia „Lastrico”, w tym pomników i nagrobków – z wyjątkiem: płyt parapetowych, płyt okładzinowych stopni schodowych i ścian oraz wykładzin posadzkowych),
- PKWiU 26.61.12-40.3 - elementy mostów, wiaduktów, tuneli i kładek – opodatkowane są stawką 7 % jak wyżej (załącznik Nr 5 poz. 21 z wyłączeniem j.w.),
- PKWiU 25.21.21-70.90 - rury, przewody i węże sztywne z pozostałych tworzyw sztucznych, z zamocowanym wyposażeniem oraz pozostałe – opodatkowane są stawką 7% jak wyżej (załącznik Nr 5 poz. 10 z wyłączeniem węży i sztucznych jelit do kiełbas),
- PKWiU 26.61.11-50.22 - krawężniki uliczne z betonu – opodatkowane są stawką 7% jak wyżej (załącznik Nr 5 poz. 21 z wyłączeniem j.w.),
- PKWiU 26.61.12-60.90 - elementy obiektów górniczych, hydrotechnicznych, rolniczych i przemysłowych z betonu, pozostałe – opodatkowane są stawką 7% jak wyżej (załącznik Nr 5 poz. 21 z wyłączeniem j.w.).
W myśl § 42 ust. 1 rozporządzenia z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27 poz. 268 ze zm.) w przypadku podwyższenia ceny po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury, wystawia się fakturę korygującą. Faktura korygująca wystawiana w przypadku pomyłek, o których mowa wyżej, winna zawierać dane określone w ust. 2 pkt 1 pkt 2 lit. a) i pkt 5, kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej (§ 42 ust. 3 cyt. rozporządzenia).
Zgodnie z § 41 ust. 4 tegoż rozporządzenia sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej stanowi podstawę do obniżenia podatku należnego w rozliczeniu za miesiąc, w którym sprzedawca otrzymał to potwierdzenie, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1a, 1c i 1d ustawy – w rozliczeniu za kwartał, w którym to potwierdzenie otrzymali, z uwzględnieniem zasad, o których mowa w art. 6b ustawy.
Mając powyższe na uwadze faktury korygujące winny zostać rozliczone przez podatnika w deklaracji VAT-7 dopiero w momencie, kiedy nabywca potwierdzi ich odbiór (co jest jednoznaczne z tym, iż nabywca zgodził się z ich wystawieniem), a tym samym podatnik dokona zwrotu nabywcy kwot, o których mowa w tych korektach.
W związku z tym, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku (art. 70 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa), faktury korekty winny zostać wystawione w stosunku do tych miesięcy, dla których nie upłynął ww. okres.