Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535) podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 tej ustawy, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, o ile kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Zgodnie z art. 86 ust 1 tej ustawy, podatnikowi przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych..

Tak więc podatnikowi przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego związanego z niepodlegającą opodatkowaniu sprzedażą usług, których miejsce świadczenia znajduje się poza terytorium kraju, o ile sprzedaż tych usług na terenie kraju byłaby opodatkowana.