Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w myśl art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535) podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport i import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju, wewnatrzspólnotowa dostawa towarów. Cechą wspólną wszystkich czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług jest ich przedmiot czyli towar lub usługa w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Towarami w rozumieniu ustawy - art. 2 pkt 6 - są rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które zostały wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystce publicznej, a także grunty. Dostawa towarów została zdefiniowana w art. 7 ustawy.. Przez świadczenie usług należy rozumieć, zgodnie z art. 8 ustawy, każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy. W przywołanym przez Gminę art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy jako świadczenie usług zostało wymienione przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej. W ustawie o podatku od towarów i usług nie zdefiniowano, dla jej potrzeb, pojęcia wartości niematerialnych i prawnych. Należy zatem uznać, że wartościami tymi są wartości niematerialne i prawne wymienione w art. 16b i art. 16c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późn.zm.). W świetle tych przepisów wartościami niematerialnymi i prawami są: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa majątkowe, licencje, prawa do: wynalazków, patentów, znaków towarowych, wzorów użytkowych, wzorów zdobniczych, wartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how), wartość firmy, koszty prac rozwojowych zakończonych wynikiem pozytywnym, który może być wykorzystany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika, prawo wieczystego użytkowania gruntów.

Wobec Naczelnika Urzędu Skarbowego w Białej Podlaskiej sprzedaż udziałów Gminy w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest dostawą towarów ani też świadczeniem usług w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W związku z tym sprzedaż udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest czynnością nie podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.