Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym o której stanowi art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.).

Pismem z dnia 25 listopada 2003 r. Spółka zwróciła się do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z wnioskiem o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Powstałe wątpliwości dotyczą sposobu dokumentowania obciążenia pracowników z tytułu prywatnych rozmów telefonicznych i otrzymywanych ubrań roboczych.

Stan faktyczny:


1. Spółka obciąża swoich pracowników kosztami związanymi z prywatnymi rozmowami telefonicznymi a także związanymi z kosztami ubrania roboczego.
2. Spółka dokumentuje powyższe czynności wystawiając faktury VAT (tzw. refakturowanie).
   
   

Spółka stoi na stanowisku, iż może wystawić zbiorczą fakturę VAT lub inny dokument, potwierdzający obciążenie kosztami kilku pracowników, jako argumenty stanowiska podano:
• nabywcami są wyłącznie pracownicy Spółki,
• sprzedaż taka nie podlega rejestracji przy użyciu kas rejestrujących,
• w większości należności potrącane są z listy płac.
  
  

Po przeanalizowaniu obowiązującego stanu prawnego oraz przedstawionego stanu faktycznego Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje co następuje:

Stanowisko Jednostki zasługuje na aprobatę.

Zgodnie z art. 32 ust.1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) – zwanej dalej ustawą - podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 2, obowiązani są wystawiać fakturę stwierdzającą w szczególności sprzedaż towarów, jej datę, cenę jednostkową bez podatku, wartość sprzedaży, kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, natomiast zgodnie z ust. 2 powołanego art. 32 podatnicy świadczący usługi, w tym również w zakresie handlu i gastronomii, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury. Z powyższego wynika, iż w opisanym stanie faktycznym Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury VAT tylko w przypadku gdy zażąda tego pracownik.

Natomiast w przypadku, gdy pracownik nie zażąda wystawienia odrębnej faktury VAT zastosowanie będzie miał art. 32 ust. 4 ustawy, który stanowi, iż w przypadku czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4 i 5 wystawiane są faktury wewnętrzne: za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą wszystkie czynności dokonane w tym miesiącu. Jednocześnie czynności które wykonuje Jednostka są czynnościami o których stanowi art. 2 ust. 3 pkt 2 ustawy, tj. następuje przekazanie przez podatnika towarów oraz świadczenie usług na potrzeby pracowników.

Reasumując powyższe Spółka jest uprawniona do wystawienia jednej faktury wewnętrznej dokumentującej wszystkie wymienione czynności wykonane w danym miesiącu, jednakże na żądania pracownika jest zobowiązana do wystawienia faktury odrębnej dla konkretnej osoby.

Ponadto Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż wszystkie ww. transakcje mogą być rejestrowane przy użyciu kas fiskalnych, pomimo, iż (jak słusznie wskazuje Spółka) korzystają one do dnia 31 grudnia 2004 r. ze zwolnienia z obowiązku tej rejestracji na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2002 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. Nr 234, poz. 1971, ze zm.)

Jednocześnie organ podatkowy informuje, iż powyższa informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w zakresie zadanego przez Stronę zapytania i w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy.