Na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz.U. Nr 14 poz. 176 ze zm.) dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z tego udziału, w tym dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód przeznaczony na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej. Obowiązek opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, występuje wówczas gdy kapitał zapasowy przeniesiony do kapitału akcyjnego pochodzi z nierozdzielanych w latach poprzednich zysków. W związku z tym pokrycie podwyższonego kapitału akcyjnego kapitałem zapasowym pochodzącym z innych źródeł takich jak np.: dopłaty za nadwyżki osiągniętej przy wydawaniu akcji powyżej ich wartości nominalnej nie powoduje obowiązku podatkowego.