Naczelnik Urzędu Skarbowego w Namysłowie, na podstawie art. 14a pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926/ odpowiadając na Państwa pismo z dnia 16.01.2004 r, które wpłynęło do tut. Urzędu Skarbowego w dniu 06.02.2004 r, udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w przedstawionej w piśmie sprawie, dotyczącej udzielenia odpowiedzi na pytanie czy w związku z tym, iż mają Państwo ustanowioną od dnia 13.10.2003 r dożywotnią służebność mieszkania polegającą na prawie do korzystania z jednego pokoju, kuchni, łazienki i korytarza, mają Państwo prawo do ulgi remontowej, jeżeli tak, to w jakiej wysokości i od kiedy możecie Państwo z tej ulgi korzystać?

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych/ tekst jednolity : Dz.U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176/, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1 obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Natomiast tytułem prawnym może być prawo własności, przydział mieszkania, nabycie mieszkania na wolnym rynku, w spadku, w drodze darowizny, umowa najmu mieszkania, umowa dzierżawy, umowa użyczenia, umowa dożywocia, służebnośći.

Z przedstawionego przez Państwo opisu stanu faktycznego wynika, że mieszkacie Państwo w lokalu zajmowanym na podstawie ustanowionej zawartej w dniu 13.10.2003 r dożywotniej służebności mieszkania, polegającej na prawie do korzystania z jednego pokoju, kuchni, łazienki i korytarza (na piętrze). Służebność ta stanowi tytuł prawny do zajmowanego przez Państwo lokalu mieszkalnego. W związku z powyższym macie Państwo prawo, zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 2 lit. b ww ustawy podatkowej, do dokonania odliczenia od podatku dochodowego za 2003 r. 19 % wydatków poniesionych na remont i modernizację przedmiotowego lokalu w okresie od dnia 13.10.2003 r. do dnia 31.12.2003 r, jednak w wysokości nie większej niż 2,5 % kwoty, o której mowa w art. 27a ust. 2 tej ustawy, czyli kwoty 4.725,00 zł, oraz zgodnie z pozostałymi zasadami określonymi w art. 27 a ustawy.

Ponadto nadmienia się, że właścicielka budynku mieszkalnego nabytego dnia 13.10.2003 r. ma również prawo do dokonania odliczenia od podatku dochodowego 19 % wydatków poniesionych w okresie od dnia 13.10.2003 r. do dnia 31.12.2003 r. na remont i modernizację tego budynku mieszkalnego oraz zajmowanego lokalu mieszkalnego, zgodnie z zasadami określonymi w art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast w latach 2004-2005, jeżeli wyżej opisany stan faktyczny nie ulegnie zmianie, w przypadku poniesienia wydatków na remont i modernizację przedmiotowego lokalu, zgodnie z art. 12, ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz. U. Nr 202, poz. 1956/, będziecie Państwo mieli prawo do dokonania odliczenia od podatku poniesionych na ten cel wydatków w wysokości i na zasadach określonych w wyżej wymienionym art. 27a ustawy podatkowe, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r