Archiwum do 03 2013: Aktualne: stawki VAT 2011/2013 bez względu na PKWiU
Artur M. Brzeziński | 2012-12-11 23:00:01
Przepisy dotyczące podatku VAT przewidują stawki podatku VAT niższe od stawki podstawowej 23% zależne od symbolu PKWiU. Są jednak i stawki VAT nie zależące bezpośrednio od PKWiU towaru czy usługi. Takie stawki przedstawiamy w niniejszym zestawieniu. Stawki zależne od PKWiU przedstawiamy w klasyfikacji PKWiU + VAT.
Niniejsza publikacja jest aktualna. Data ostatniej naniesionej zmiany stanu prawnego to 1 kwietnia 2013 r. (nowelizacja ustawy o VAT oraz rozporządzenia wykonawczego VAT).
Jesteśmy w trakcie wprowadzania zmian
Gdyby okazało się, że towar czy usługa ze stawka VAT 8% przez innych przepis jest opodatkowana stawką VAT niższą (np. 5%) albo 0% czy jest zwolniona z VAT - stosujemy zawsze stawkę niższą (w kolejności: 23% -> 8% -> 5% -> 0% -> zw). Podobnie przy stawkach VAT 5% - jeżeli temu samemu produktowi przepisy przyporządkowują niższą stawkę VAT, to należy stosować tę niższą stawkę VAT.
Jak ustalić stawkę VAT krok po kroku?
Jeżeli w ustawie o VAT ani w rozporządzeniach Ministra Finansów nie ma nic o danym towarze czy usłudze – stosujemy stawkę VAT podstawową 23%.
{loadposition rectangle VAT}
Jeżeli gdzieś o nich wspomniano – stosujemy stawkę wskazaną przez przepis.
Jeżeli wspomniano w więcej niż jednym miejscu, wówczas ustalamy stawkę w następującej kolejności:
-
sprawdzamy załącznik nr 3 do ustawy VAT (stawka 8%),
-
jeżeli tam jest, sprawdzamy, czy w ustawie o VAT nie ma wyjątków: zwolnienia lub 0% czy 5%, 7%,
-
jeżeli tam nie ma, to szukamy dalej
-
-
sprawdzamy załącznik nr 10 do ustawy o VAT (stawka 5%)
-
jeżeli tam jest, sprawdzamy, czy w ustawie o VAT nie ma wyjątków: zwolnienia lub 0% (inne stawki się nie liczą, nie zmienią stawki 5%)
-
jeżeli tam nie ma, to szukamy dalej
-
-
sprawdzamy ustawę o VAT
-
jeżeli tam jest, sprawdzamy czy sama ustawa nie wprowadza wyjątków od stosowania danej stawki VAT czy zwolnienia; z reguły wyjątki takie są określone w tym samym artykule albo w następnym (liczą się wyłącznie stawki VAT 0% i zwolnienie, inne nie zmienią stawki z załącznika).
-
W każdym przypadku sprawdzamy rozporządzenia wykonawcze do ustawy VAT – być może obniżono tam stawkę VAT albo wprowadzono zwolnienie. Wtedy stosujemy ostatecznie stawkę z rozporządzenia.
Podobnie poszukiwania stawki VAT w tabelach PKWiU + VAT w serwisie ePodatnik.pl: sprawdzamy podstawę prawną określenia danej stawki VAT. W tabeli podane są wszystkie stawki VAT powiązane z danym PKWiU, odrębna stawka (czy zwolnienie) może jednak wynikać z przepisu, który ją wprowadza bez względu na PKWiU. Wówczas należy sprawdzić w pierwszej kolejności na samej górze tabeli towary czy usługi powiązane tematycznie z danym działem PKWiU, a następnie zajrzeć do niniejszego zestawienia. Jeżeli w takim przypadku mamy stawkę VAT z tabeli PKWiU + VAT, a do tego stawkę VAT z tabeli w niniejszej publikacji, wówczas należy sprawdzić podstawę opodatkowania w obu przypadkach i porównać ją tak samo jak wyżej:
-
najpierw załącznik nr 3 VAT 8%,
-
może go uchylić załącznik nr 10 i nadać VAT 5%,
-
mogą to uchylić przepisy reszty ustawy i nadać stawkę VAT 0% albo zwolnienie,
-
a na końcu rozporządzenie do ustawy VAT, które może równiez nadać niższą niż w ustawie stawkę VAT albo zwolnić z VAT.
Towary używane
| Towary używane (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Dostawa towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Towary używane to ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. | art.43 ust.1 pkt 2 i art.43 ust.2 ustawy VAT | |||
| zw |
Dostawa samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku: |
§13 ust.1 pkt 5 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Rolnictwo, leśnictwo, rybactwo, żywność itp.
| Rolnictwo, leśnictwo, rybactwo itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego Podatnik może zrezygnować z tego zwolnienia na odrębnych zasadach (od 1 kwietnia 2011 r. wystarczy się zarejestrować jako podatnik VAT). |
art.43 ust.1 pkt 3 ustawy VAT | |||
| 8% | Sznurek do maszyn rolniczych - bez względu na PKWiU | poz. 78 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Usługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa, wykonywane przez lekarzy weterynarii | poz. 13 załącznik nr 1 do rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 8% |
Dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import: |
§7 ust.4 pkt 1-7 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Dzierżawa gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, a także zbycie prawa użytkowania wieczystego tych gruntów. | §13 ust.1 pkt 4 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste przeznaczonych na cele rolnicze. | §13 ust.1 pkt 17 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Import do portów przez podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim ich własnych połowów, niebędących jeszcze przedmiotem dostawy, w stanie nieprzetworzonym lub po zakonserwowaniu dla celów dokonania dostawy | Art.45 ust.1 pkt 5 ustawy VAT | |||
| zw | Import produktów rolnych oraz produktów hodowli, pszczelarstwa, ogrodnictwa i leśnictwa, uzyskanych w gospodarstwach zlokalizowanych na terytorium państwa trzeciego, graniczących z terytorium kraju, prowadzonych przez rolnika prowadzącego główne gospodarstwo rolne na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) w przypadku produktów hodowli - produkty uzyskano od zwierząt wyhodowanych na terytorium kraju lub dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju; 2) produkty te zostały poddane jedynie zabiegom, które zwykle są dokonywane po ich zebraniu lub wyprodukowaniu; 3) zgłoszenie celne do procedury dopuszczenia do obrotu tych produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu. Do produktów rybołówstwa i gospodarki rybnej prowadzonej przez polskich rybaków w wodach płynących i jeziorach stanowiących granicę Rzeczypospolitej Polskiej oraz do produktów łowiectwa prowadzonego przez polskich myśliwych na tych jeziorach i wodach płynących zwolnienie to również się stosuje. |
art.54 ustawy VAT | |||
| zw | Import, na zasadzie wzajemności, nasion, nawozów i produktów służących do uprawy ziemi i roślin, przeznaczonych do wykorzystania w gospodarstwach znajdujących się na terytorium kraju, prowadzonych przez osoby prowadzące główne gospodarstwo zlokalizowane na terytorium państwa trzeciego graniczące z terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) ilość przywożonych produktów nie przekracza ilości niezbędnej do uprawy lub prowadzenia danego gospodarstwa; 2) zgłoszenie celne produktów jest dokonywane przez rolnika lub w jego imieniu |
art.55 ustawy VAT |
Odzież, obuwie, art. przemysłowe itp.
| Odzież, obuwie, art. przemysłowe itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| 23% | Odzież i dodatki odzieżowe dla niemowląt - bez względu na PKWiU W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 r. - stawka VAT 8% - Odzież i dodatki odzieżowe dla niemowląt - bez względu na PKWiU |
poz. 76 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 23% | Obuwie dziecięce - bez względu na PKWiU W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 r. - stawka VAT 8% - Obuwie dziecięce - bez względu na PKWiU |
poz. 77 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Foteliki do przewozu dzieci w samochodach | poz. 107 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 0% |
Dostawa sprzętu komputerowego: |
art.83 ust.1 pkt 26 ustawy VAT | |||
| zw | Import próbek towarów mających nieznaczną wartość i mogących służyć jedynie uzyskaniu zamówień na towary tego samego rodzaju, które mają być przywiezione na terytorium kraju. | art. 67 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import materiałów drukowanych o charakterze reklamowym, w szczególności katalogi, cenniki, instrukcje obsługi lub ulotki handlowe dotyczące towarów przeznaczonych do sprzedaży lub wynajmu albo związane ze świadczeniem usług przewozowych, handlowych, bankowych lub ubezpieczeniowych, przywożonych przez osobę mającą siedzibę na terytorium państwa trzeciego, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) na materiałach w sposób widoczny jest umieszczona nazwa przedsiębiorstwa, które produkuje, sprzedaje lub wynajmuje towary albo oferuje usługi, do których one się odnoszą; 2) przesyłka zawiera jeden dokument albo jeden egzemplarz każdego dokumentu, jeżeli składa się ona z wielu dokumentów; 3) w przypadku przesyłek zawierających wiele kopii jednego dokumentu ich łączny ciężar brutto nie przekracza 1 kg; 4) przesyłka nie znajduje się w serii przesyłek przekazywanych przez nadawcę temu samemu odbiorcy. |
art.68 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów innych niż określone wyżej (w art. 68 ustawy VAT) spełniających wyłącznie funkcje reklamowe i nieposiadających wartości handlowej, przesyłanych nieodpłatnie przez dostawcę swoim odbiorcom. | art. 69 ustawy VAT | |||
| zw | Import: 1) niewielkich próbek towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, 2) towarów przywożonych wyłącznie w celu demonstracji maszyn i urządzeń wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, 3) materiałów o niewielkiej wartości przeznaczonych do budowy, wyposażenia i dekoracji stoisk wystawców zagranicznych, w szczególności farby, lakiery, tapety i inne materiały, jeżeli zostaną zużyte lub zniszczone; 4) drukowanych materiałów, katalogów, prospektów, cenników, plakatów reklamowych, ilustrowanych i nieilustrowanych kalendarzy, nieoprawionych fotografii i innych towarów dostarczonych bezpłatnie, w celu wykorzystania ich do reklamy towarów wytwarzanych na terytorium państwa trzeciego, - pod dodatkowymi warunkami. |
art. 70 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przeznaczonych do badań, analiz lub prób mających na celu określenie ich składu, jakości lub innych parametrów technicznych, przeprowadzanych w celu uzyskania informacji lub w ramach testów o charakterze przemysłowym lub handlowym - pod dodatkowymi warunkami. | art.71 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import ściółki, nawozów, pasz, przywożonych w środkach transportu wykorzystywanych do przewozu zwierząt z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, przeznaczonych dla zwierząt w trakcie ich transportu. | art.76 ustawy VAT |
Budownictwo, mieszkania, spółdzielnie itp.
| Budownictwo, mieszkania, spółdzielnie itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Dostawa terenów niezabudowanych innych niż tereny budowlane oraz przeznaczone pod zabudowę. | art.43 ust.1 pkt 9 ustawy VAT | |||
| zw | Dostawa budynków, budowli lub ich części, z wyjątkiem gdy: a) dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim, b) pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. To zwolnienie nie ma zastosowania gdy umowa o przekształcenie przysługującego członkowi prawa na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub ustanowienie w miejsce tego prawa odrębnej własności lokalu następuje w okresie 5 lat od ustanowienia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Podatnik może zrezygnować z tego zwolnienia na odrębnych zasadach. |
art.43 ust.1 pkt 10 i art. 43 ust.8 ustawy VAT | |||
| zw | Dostawa budynków, budowli lub ich części nieobjętą zwolnieniem, o którym mowa w poprzednim wierszu, pod warunkiem że: a) w stosunku do tych obiektów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, b) dokonujący ich dostawy nie ponosił wydatków na ich ulepszenie, w stosunku do których miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, a jeżeli ponosił takie wydatki, to były one niższe niż 30 % wartości początkowej tych obiektów (tego warunku z lit. b) nie stosuje się, jeżeli budynki, budowle lub ich części w stanie ulepszonym były wykorzystywane przez podatnika do czynności opodatkowanych przez co najmniej 5 lat). |
art.43 ust.1 pkt 10a i art.43 ust. 7a ustawy VAT | |||
| zw | Czynności związane z utrzymaniem lokali mieszkalnych, wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, za które pobierane są opłaty, wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową na rzecz właścicieli tych lokali, tworzących w określonej nieruchomości tę wspólnotę. Zwolnienie to wprowadzono 22 września 2011 r. ze skutkiem od 2 sierpnia 2011 r. |
§13 ust.1 pkt 16a rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Czynności wykonywane przez wspólnotę mieszkaniową lub właścicieli lokali mieszkalnych tworzących w określonej nieruchomości wspólnotę mieszkaniową, na rzecz osób używających na podstawie innego tytułu prawnego niż prawo własności lokale należące do właścicieli tworzących tę wspólnotę mieszkaniową, za które pobierane są opłaty niezależne od właściciela w rozumieniu ustawy z dnia 21 czerwca 2001 r. o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2005 r. Nr 31, poz. 266, z późn. zm.2)) lub opłaty pośrednie w rozumieniu ustawy z dnia 22 czerwca 1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367 oraz z 2011 r. Nr 22, poz. 114 i Nr 185, poz. 1092), jeśli lokale te są wykorzystywane wyłącznie na cele mieszkaniowe. Zwolnienie to wprowadzono 22 września 2011 r. ze skutkiem od 2 sierpnia 2011 r. |
§13 ust.1 pkt 16b rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, członków spółdzielni będących właścicielami lokali mieszkalnych lub na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych niebędących członkami spółdzielni, za które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych. | art.43 ust.1 pkt 11 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Zwolnienie nie ma zastosowania do usług związanych z zakwaterowaniem PKWiU 55. |
art.43 ust.1 pkt 36 i ust. 20 ustawy VAT | |||
| 8% | Dostawa, budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja lub przebudowa obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 - wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych. Do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się: 1) budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2; 2) lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2. W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone wyżej 8% stawkę VAT stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej. |
art.41 ust.12-12b ustawy VAT | |||
| 8% | Roboty konserwacyjne dotyczące budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. | §7 ust.1 pkt 2 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 8% |
Roboty konserwacyjne dotyczące: |
§7 ust.1 pkt 3 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 8% |
Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są opodatkowane stawką 8%. |
§7 ust.7 pkt 1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Zbycie prawa wieczystego użytkowania gruntu, w przypadku dostawy budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków lub budowli, jeżeli budynki te lub budowle albo ich części są zwolnione od podatku. |
§13 ust.1 pkt 11 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Czynności wykonywane na rzecz osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do lokali mieszkalnych, za które są pobierane opłaty zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z późn. zm.). | §13 ust.1 pkt 16 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Usługi serwisowe
| Usługi serwisowe (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| 8% | Usługi napraw i konserwacji wyrobów - bez względu na PKWiU: 1) PKWiU 16.29.14.0 Ramy do obrazów, fotografii, luster lub podobnych przedmiotów oraz pozostałe wyroby, z drewna – wyłącznie elementy składowe i wymienne do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych drewniane 2) PKWiU 25.94.12.0 Elementy złączne z żeliwa lub stali, niegwintowane, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie nity ze stali do wyrobów ortopedycznych, rehabilitacyjnych i protetycznych 3) PKWiU 26.20.30.0 Pozostałe urządzenia do maszyn do automatycznego przetwarzania danych – wyłącznie urządzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniałych) 4) PKWiU 26.60.14.0 Stymulatory serca, aparaty słuchowe 5)PKWiU 28.23.11.0 Maszyny do pisania i maszyny do redagowania tekstów – wyłącznie: maszyny do pisania dla niewidomych 6)PKWiU 30.92.20.0 Wózki inwalidzkie, z wyłączeniem części i akcesoriów 7) PKWiU 32.50.22.0 Sztuczne stawy; sprzęt i aparaty ortopedyczne; sztuczne zęby; wyroby protetyki dentystycznej; protezy pozostałych części ciała, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem sztucznych zębów i protez dentystycznych 8) PKWiU 32.50.23.0 Części i akcesoria protez i przyrządów ortopedycznych 9) PKWiU 32.50.41.0 Soczewki kontaktowe; soczewki okularowe ze szkła i innych materiałów czyli wyrobów z poz. 80, 93–96, 99 i 101–103 załącznika nr 3 do ustawy VAT. |
poz. 187 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 0% |
Towary nabywane przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. |
§ 10 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi polegające na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarów | art.83 ust.1 pkt 24 ustawy VAT | |||
| 0% | Dostawa towarów nabywanych przez podmioty mające siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu na terytorium państwa trzeciego, niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, jeżeli towary te są przeznaczone do przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia na terytorium kraju, a następnie do wywozu z terytorium Wspólnoty, w przypadku gdy podatnik: a) przekaże nabyty przez podmiot towar podatnikowi, który dokonuje przerobu, uszlachetnienia lub przetworzenia tego towaru, b) posiada dowód, że należność za towar została zapłacona i przekazana na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem |
art.83 ust.1 pkt 25 ustawy VAT | |||
| zw | Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przemieszczonych na terytorium kraju przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz w przypadku, gdy na tych towarach mają zostać na terytorium kraju wykonane usługi na rzecz tego podatnika. Pod dodatkowymi warunkami. |
§ 16 ust.1 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Poczta, transport itp.
| Poczta, transport itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Usługi pocztowe oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną – realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych. | art.43 ust.1 pkt 17 ustawy VAT | |||
| zw | Dostawa za cenę równą wartości nominalnej znaczków pocztowych, znaków skarbowych i innych znaków tego typu, | art.43 ust.1 pkt 4 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów umieszczonych w przesyłkach wysyłanych z terytorium państwa trzeciego bezpośrednio do odbiorcy przebywającego na terytorium kraju, pod warunkiem że łączna wartość towarów w przesyłce nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 22 euro. Zwolnienia tego nie stosuje się do: 1) napojów alkoholowych; 2) tytoniu i wyrobów tytoniowych; 3) perfum i wód toaletowych. 3. Zwolnienia tego nie stosuje się do towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego. |
art.51 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe; 2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki; 3) przesyłki mają charakter okazjonalny. Z dodatkowymi limitami. |
art.52 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 300 euro (430 euro w przypadku transportu lotniczego i morskiego). | art.56 ust. 1 i 2 ustawy VAT | |||
| zw | Prowizje z tytułu umowy dystrybucji i sprzedaży znaków opłaty sądowej. | §13 ust.1 pkt 14 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Usługi transportu sanitarnego. |
art.43 ust.1 pkt 20 ustawy VAT | |||
| 0% |
Usługi transportu towarów, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości na terytorium kraju i stanowi część usługi transportu międzynarodowego. |
§9 ust.1 pkt 1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% |
Wewnątrzwspólnotowe usługi transportu towarów, jeżeli transport ten stanowi część usługi transportu międzynarodowego. |
§9 ust.1 pkt 2 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% |
Usługi transportu towarów świadczonych na rzecz podatnika w rozumieniu art. 28a ustawy będącego usługobiorcą tych usług, posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, dla którego są świadczone te usługi, a w przypadku braku takiej siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej posiadającego na terytorium kraju stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, jeżeli transport ten wykonywany jest w całości poza terytorium kraju: |
§9 ust.1 pkt 3 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi transportu towarów przewożonych przez osoby podróżujące, takich jak bagaż lub pojazdy samochodowe, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0%. | §9 ust.1 pkt 4 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi świadczone osobom w środkach transportu morskiego, lotniczego i kolejowego, jeżeli transport tych osób jest opodatkowany podatkiem w wysokości 0%. | §9 ust.1 pkt 5 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi świadczone na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze pasażerów w tych portach. | §9 ust.1 pkt 6 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi świadczone przez pośredników działających w imieniu i na rzecz osób trzecich, jeżeli pośredniczą oni w transakcjach dokonywanych poza terytorium Unii Europejskiej. | §9 ust.1 pkt 7 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Świadczenie usług międzynarodowego przewozu drogowego polegającego na okazjonalnym przewozie osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium państw trzecich, które nie pobierają podatków lub opłat o podobnym charakterze od przewozów osób autobusami zarejestrowanymi na terytorium kraju, przez podatników mających siedzibę działalności gospodarczej, stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, lub stałe miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu poza terytorium kraju. |
§13 ust.1 pkt 21 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Dostawa i import części do statków, o których mowa w art.83 ust.1 pkt 1 ustawy VAT, z wyłączeniem wyposażenia służącego celom rozrywki i sportu. | art.83 ust.1 pkt 3-4 ustawy VAT | |||
| 0% | Import środków transportu lotniczego używanych w lotnictwie cywilnym do wykonywania głównie transportu międzynarodowego o masie własnej przekraczającej 12 ton oraz części zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego przywożonego przez ich użytkownika docelowego, posiadającego świadectwo kwalifikacyjne wydane przez polski organ nadzoru lotniczego. | art.83 ust.1 pkt 5 ustawy VAT | |||
| 0% | Dostawa środków transportu lotniczego używanych w lotnictwie cywilnym do wykonywania głównie transportu międzynarodowego o masie własnej przekraczającej 12 ton oraz części zamiennych do nich i wyposażenia pokładowego dla użytkownika docelowego, posiadającego świadectwo kwalifikacyjne wydane przez polski organ nadzoru lotniczego | art.83 ust.1 pkt 6 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi w zakresie kontroli i nadzoru ruchu lotniczego, świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym | art.83 ust.1 pkt 7 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi związanych z obsługą startu, lądowania, parkowania, obsługą pasażerów i ładunków oraz innych o podobnym charakterze usług świadczonych na rzecz przewoźników powietrznych oraz innych podmiotów wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym | art.83 ust.1 pkt 8 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi świadczonych na obszarze polskich portów morskich, polegających na obsłudze morskich środków transportu | art.83 ust.1 pkt 9 ustawy VAT | |||
| 0% | Usług świadczonych na obszarze polskich portów morskich, związanych z transportem międzynarodowym, polegających na obsłudze lądowych środków transportu | art.83 ust.1 pkt 9a ustawy VAT | |||
| 0% | Dostawy towarów służących bezpośrednio zaopatrzeniu statków: a) używanych do żeglugi na pełnym morzu oraz przewożących pasażerów za opłatą lub używanych dla celów gospodarczych, przemysłowych lub do połowów, b) używanych do ratownictwa lub do udzielania pomocy na morzu, lub do połowów przybrzeżnych, z wyłączeniem dostaw prowiantu na pokład statków do połowów przybrzeżnych, c) marynarki wojennej, wypływających z kraju do zagranicznych portów i przystani. |
art.83 ust.1 pkt 10 ustawy VAT | |||
| 0% |
Usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych |
art.83 ust.1 pkt 11 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich, o których mowa w art.83 ust.1 pkt 1 ustawy VAT, oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych środków. | art.83 ust.1 pkt 12 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru środków transportu lotniczego oraz najmu, dzierżawy, leasingu lub czarteru wyposażenia tych środków wykorzystywanych głównie w transporcie międzynarodowym | art.83 ust.1 pkt 13 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi związanych z obsługą statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 należących do armatorów morskich, z wyjątkiem usług świadczonych na cele osobiste załogi | art.83 ust.1 pkt 14 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi polegające na remoncie, przebudowie lub konserwacji statków wymienionych w klasie PKWiU ex 30.11 oraz ich części składowych | art.83 ust.1 pkt 15 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi polegające na remoncie, przebudowie lub konserwacji środków transportu lotniczego oraz ich wyposażenia i sprzętu zainstalowanego na nich, używanych głównie w transporcie międzynarodowym | art.83 ust.1 pkt 16 ustawy VAT | |||
| 0% | Pozostałe usługi świadczone na rzecz armatora morskiego, służących bezpośrednim potrzebom środków transportu morskiego, rybołówstwa morskiego i statków ratowniczych morskich, o których mowa w art.83 ust.1 pkt 1 ustawy VAT, i ich ładunkom | art.83 ust.1 pkt 17 ustawy VAT | |||
| 0% | Dostawa towarów służących zaopatrzeniu środków transportu lotniczego używanych głównie do wykonywania transportu międzynarodowego | art.83 ust.1 pkt 18 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi transportu międzynarodowego | art.83 ust.1 pkt 23 ustawy VAT | |||
| zw | Import materiałów wykorzystywanych do mocowania i zabezpieczania towarów w trakcie ich transportu z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, w szczególności sznurów, słomy, płótna, papieru, kartonu, drewna, tworzywa sztucznego, które ze swojej natury nie służą do powtórnego użytku. | art. 75 ustawy VAT | |||
| zw |
import: |
art.77 ust.1 ustawy VAT | |||
|
- |
Usługi finansowe, inwestycje, ubezpieczenia, hazard
| Usługi finansowe, inwestycje, ubezpieczenia, hazard (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie złota dla Narodowego Banku Polskiego. Import złota przez Narodowy Bank Polski | art.43 ust.1 pkt 8 ustawy VAT art.44 pkt 2 ustawy VAT art.45 ust.1 pkt 3 ustawy VAT |
|||
| zw | Transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem banknotów i monet będących przedmiotami kolekcjonerskimi, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41 (z wyjątkiem elementu usługi pośrednictwa), który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. W ww. zakresie również wewnąrzwspólnotowe nabycie. Import walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich, za które uważa się monety ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy lub które mają wartość numizmatyczną |
art.43 ust.1 pkt 7 i art.43 ust.13 i 14 ustawy VAT art.44 pkt 2 ustawy VAT art.45 ust.1 pkt 8 ustawy VAT |
|||
| zw | Usługi zarządzania: a) funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych - w rozumieniu przepisów o funduszach inwestycyjnych, b) portfelami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych, o których mowa w lit. a, lub ich częścią, c) ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej, d) otwartymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, a także Funduszem Gwarancyjnym utworzonym na podstawie tych przepisów, e) pracowniczymi programami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o pracowniczych programach emerytalnych, f) obowiązkowym systemem rekompensat oraz funduszem rozliczeniowym utworzonymi na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi, a także innymi środkami i funduszami, które są gromadzone lub tworzone w celu zabezpieczenia prawidłowego rozliczenia transakcji zawartych w obrocie na rynku regulowanym w rozumieniu tych przepisów albo w obrocie na giełdach towarowych w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, przez partnera centralnego, agenta rozrachunkowego lub izbę rozliczeniową w rozumieniu przepisów o ostateczności rozrachunku w systemach płatności i systemach rozrachunku papierów wartościowych oraz zasadach nadzoru nad tymi systemami. Przez zarządzanie rozumie się: 1) zarządzanie aktywami; 2) dystrybucję tytułów uczestnictwa; 3) tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie nimi; 4) prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów; 5) przechowywanie aktywów. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
art.43 ust.1 pkt 12 i art.43 ust. 8 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi zarządzania dobrowolnymi funduszami emerytalnymi w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych. Przez zarządzanie rozumie się: 1) zarządzanie aktywami; 2) dystrybucję tytułów uczestnictwa; 3) tworzenie rejestrów uczestników i administrowanie nimi; 4) prowadzenie rachunków i rejestrów aktywów; 5) przechowywanie aktywów. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
§13 ust.1 pkt 7a i ust.3a, 3b i 9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej ustawie. | art.43 ust.1 pkt 15 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych. | art.43 ust.1 pkt 25 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41 (z wyjątkiem elementu usługi pośrednictwa), który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
art.43 ust.1 pkt 37 i art.43 ust.13 i 14 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41 (z wyjątkiem elementu usługi pośrednictwa), który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
art.43 ust.1 pkt 38 i art.43 ust.13 i 14 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji i wszelkich innych zabezpieczeń transakcji finansowych i ubezpieczeniowych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług, a także zarządzanie gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41 (z wyjątkiem elementu usługi pośrednictwa), który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
art.43 ust.1 pkt 39 i art.43 ust.13 14 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41 (z wyjątkiem elementu usługi pośrednictwa), który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z art.43 ust. 1 pkt 7 i 37–41. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: 1) czynności ściągania długów, w tym factoringu; 2) usług doradztwa; 3) usług w zakresie leasingu. |
art.43 ust.1 pkt 40 i art.43 ust.13 i 14 ustawy VAT | |||
| zw |
Usługi, których przedmiotem są instrumenty finansowe, o których mowa w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. Nr 183, poz. 1538, z późn. zm.)), z wyłączeniem przechowywania tych instrumentów i zarządzania nimi, oraz usługi pośrednictwa w tym zakresie. Zwolnienia te nie mają zastosowania do: |
art.43 ust.1 pkt 41 i art.43 ust.13, 14, 16 ustawy VAT | |||
| zw | Uchylone W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2012 - zwolnienie - Usługi zarządzania narodowymi funduszami inwestycyjnymi w rozumieniu przepisów o narodowych funduszach inwestycyjnych i ich prywatyzacji. |
§13 ust.1 pkt 7 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Import urzędowych wydawnictw przeznaczonych dla Narodowego Banku Polskiego, jeżeli nie mają wartości handlowej. | art.74 ust.1 pkt 6 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi, w tym także usługi pośrednictwa, których przedmiotem są udziały w: a) spółkach, b) innych niż spółki podmiotach, jeżeli mają one osobowość prawną - z wyłączeniem usług przechowywania tych udziałów i zarządzania nimi Zwolnienie to nie ma zastosowania do usług, których przedmiotem są udziały odzwierciedlające: 1) tytuł prawny do towarów; 2) tytuł własności nieruchomości; 3) prawa rzeczowe dające ich posiadaczowi prawo do korzystania z nieruchomości; 4) udziały i inne tytuły prawne dające ich posiadaczowi prawne lub faktyczne prawo własności lub posiadania nieruchomości lub jej części. Zwolnienie od podatku stosuje się również do świadczenia usługi stanowiącej element usługi wymienionej w wyżej, który sam stanowi odrębną całość i jest właściwy oraz niezbędny do świadczenia usługi zwolnionej zgodnie z §13 ust. 1 pkt 27. Zwolnienie to wprowadzono 1 lipca 2011 r. ze skutkiem od 1 stycznia 2011 r. |
§13 ust.1 pkt 27 i ust.11-12 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Sprzedaż dla straży pożarnej
| Dostawa na terytorium kraju dla jednostek ochrony przeciwpożarowej, na cele ochrony przeciwpożarowej (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| 8% | Sprzęt przewozowo-samochodowy: 1) pożarnicze samochody specjalne i specjalistyczne (gaśnicze, rozpoznawcze, drabiny samochodowe, techniczne, chemiczne, ekologiczne, dźwigi i podnośniki, cysterny, sanitarki) oraz fabrycznie wykonane i oznakowane pojazdy straży pożarnej, 2) sprzęt pływający, statki pożarnicze, łodzie, pontony i silniki oraz statki powietrzne dla ratownictwa i gaszenia pożarów. |
poz. 129 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Sprzęt łączności: 1) radiotelefony różnych typów wraz z osprzętem, 2) sprzęt łączności przewodowej, 3) zestawy komputerowe z urządzeniami peryferyjnymi, oprogramowanie, 4) urządzenia dyspozytorskie i aparatownie, 5) zestawy antenowe, 6) sprzęt do radiowej łączności trankingowej. |
poz. 130 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Materiały i środki wyposażenia specjalistycznego: |
poz. 131 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Wyposażenie zabezpieczające: 1) pojazdy i samochody specjalistyczne: kasyna polowe, chłodnie, piece piekarskie polowe, urządzenia dezynfekcyjno-kąpielowe, łaźnie polowe, przyczepy, naczepy i kontenery pożarnicze wraz z wyposażeniem, 2) polowe wyposażenie gastronomiczne: kuchnie polowe, termosy polowe, polowe podgrzewacze i rozdzielacze wody, namioty sypialne, techniczne i do kuchni polowych, kasyna polowe, garnki, menażki, niezbędniki, 3) wyposażenie samochodów sanitarnych |
poz. 132 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Materiały pędne i smary: paliwa i smary z wyłączeniem wyrobów objętych podatkiem akcyzowym. | poz. 133 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Pozostałe towary: |
poz. 134 załącznik nr 3 do ustawy VAT |
Oświata, wychowanie itp.
| Oświata, wychowanie itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Usługi w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, wykonywane: a) w formach i na zasadach określonych w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o systemie oświaty, b) przez podmioty sprawujące opiekę nad dziećmi w wieku do 3 lat. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. |
art.43 ust.1 pkt 24 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi ściśle związane z usługami w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy. Zwolnienie ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej z VAT, lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 - zwolnienie - Usługi ściśle związane z usługami w zakresie opieki nad dziećmi i młodzieżą, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy. Zwolnienie to stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z ww. usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez: 1) są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy, lub 2) inne podmioty pod warunkiem że: są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z §13 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia wykonawczego VAT, lub ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia Zwolnienia te wprowadzono 1 lipca 2011 r. ze skutkiem od 1 stycznia 2011 r. |
§13 ust.1 pkt 26 i ust.8-9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Usługi świadczone przez: a) jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania, b) uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym – oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. |
art.43 ust.1 pkt 26 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, gimnazjalnym, ponadgimnazjalnym i wyższym, świadczone przez nauczycieli. | art.43 ust.1 pkt 27 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi nauczania języków obcych oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, inne niż inne niż zwolnione na podstawie art.43 ust.1 pkt 26, 27, 29 ustawy VAT. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. |
art.43 ust.1 pkt 28 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw. | Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż zwolnione na podstawie art.43 ust.1 pkt 26 ustawy VAT: a) prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub b) świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie oświaty – wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub c) finansowane w całości ze środków publicznych - oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. |
art.43 ust.1 pkt 29 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi zakwaterowania: a) w bursach i internatach świadczone na rzecz uczniów i wychowanków szkół prowadzących te bursy i internaty, b) w domach studenckich świadczone na rzecz studentów i doktorantów uczelni prowadzących te domy studenckie, c) świadczone na rzecz uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów przez podmioty inne niż wymienione w lit. a i b, pod warunkiem że szkoły lub uczelnie mają z tymi podmiotami zawarte umowy dotyczące zakwaterowania swoich uczniów i wychowanków lub studentów i doktorantów. |
art.43 ust.1 pkt 30 ustawy VAT | |||
| zw | Udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego - bez pobrania należności na rzecz szkół i przedszkoli publicznych i niepublicznych, szkół wyższych i placówek opiekuńczo-wychowawczych. | art.43 ust.1 pkt 13 i art.43 ust. 9 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi obozów, kolonii lub usługi o podobnym charakterze, organizowane przez szkoły i inne jednostki objęte ustawą z dnia 7 września 1991 r.o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572, z późn. zm.), świadczone wyłącznie na rzecz dzieci i młodzieży z tych szkół i jednostek. | §13 ust.1 pkt 15 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Usługi w zakresie kształcenia, inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy VAT (opisane kilka wierszy wyżej), świadczone przez uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz instytuty badawcze oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane. |
§13 ust.1 pkt 19 i ust.8-9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane. Zwolnienie ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej z VAT, lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 - zwolnienie - Usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane. Zwolnienie stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez: 1) podmioty świadczące usługę podstawową 2) inne podmioty pod warunkiem że: są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z §13 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia wykonawczego VAT, lub ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia |
§13 ust.1 pkt 20 i ust.8-9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% |
Dostawa sprzętu komputerowego: |
art. 83 ust.1 pkt 26 ustawy VAT | |||
| zw | Import dokumentów przeznaczonych do wykorzystania w trakcie egzaminów organizowanych na terytorium kraju przez instytucje mające swoją siedzibę poza terytorium Wspólnoty - jeżeli nie mają wartości handlowej. | art.74 ust.1 pkt 11 ustawy VAT |
Opieka zdrowotna i pomoc społeczna itp.
| Opieka zdrowotna i pomoc społeczna itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import ludzkich organów i mleka kobiecego. | art.43 ust.1 pkt 5 ustawy VAT art.44 pkt 2 ustawy VAT art.45 ust.1 pkt 6 ustawy VAT |
|||
| zw | Dostawa i wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import krwi, osocza w pełnym składzie, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, niebędących lekami. | art.43 ust.1 pkt 6 ustawy VAT art.44 pkt 2 ustawy VAT art.45 ust.1 pkt 7 ustawy VAT |
|||
| zw |
Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane w ramach działalności leczniczej przez podmioty lecznicze. |
art.43 ust.1 pkt 18 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów: a) lekarza i lekarza dentysty, b) pielęgniarki i położnej, c) medycznych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej (Dz. U. Nr . 112, poz. 654), d) psychologa W okresie 01.01.2011 - 30.06.2011 - zwolnienie - Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, świadczone w ramach wykonywania zawodów: a) lekarza i lekarza dentysty, b) pielęgniarki i położnej, c) medycznych, o których mowa w art. 18d ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 30 sierpnia 1991 r. o zakładach opieki zdrowotnej (Dz. U. z 2007 r. Nr 14, poz. 89, z późn. zm.), d) psychologa, |
art.43 ust.1 pkt 19 ustawy VAT | |||
| zw. | Usługi transportu sanitarnego. [ta pozycja jest wymieniona również w tabeli Poczta, transport itp.] |
art.43 ust.1 pkt 20 ustawy VAT | |||
| zw | usługi pomocy społecznej w rozumieniu przepisów o pomocy społecznej oraz usługi określone w przepisach o przeciwdziałaniu przemocy w rodzinie, a także dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, na rzecz beneficjenta tej pomocy, wykonywane przez: a) regionalne ośrodki polityki społecznej, powiatowe centra pomocy rodzinie, ośrodki pomocy społecznej, rodzinne domy pomocy, ośrodki wsparcia i ośrodki interwencji kryzysowej, b) wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę: – domy pomocy społecznej prowadzone przez podmioty posiadające zezwolenie wojewody, – placówki opiekuńczo-wychowawcze i ośrodki adopcyjno-opiekuńcze, c) placówki specjalistycznego poradnictwa, d) inne niż wymienione w lit. a–c placówki zapewniające całodobową opiekę osobom niepełnosprawnym, przewlekle chorym lub osobom w podeszłym wieku na podstawie zezwolenia wojewody, wpisane do rejestru prowadzonego przez wojewodę, e) specjalistyczne ośrodki wsparcia dla ofiar przemocy w rodzinie Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. |
art.43 ust.1 pkt 22 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi opieki nad osobami niepełnosprawnymi, przewlekle chorymi lub osobami w podeszłym wieku, świadczone w miejscu ich zamieszkania przez podmioty inne niż wymienione w wierszu powyżej, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. |
art.43 ust.1 pkt 23 i art.43 ust. 17 ustawy VAT | |||
| zw | Świadczenie usług przez techników dentystycznych w ramach wykonywania ich zawodu, jak również dostawa protez dentystycznych lub sztucznych zębów przez dentystów oraz techników dentystycznych. | art.43 ust.1 pkt 14 ustawy VAT | |||
| 8% | Błony rentgenowskie diagnostyczne - bez względu na PKWiU | poz. 85 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Produkty uzdrowisk (bez napojów mineralnych) – wyłącznie: 1) środki do kąpieli leczniczych: sól jodobromowa, szlam i ług, 2) środki do okładów leczniczych, w tym kostki borowinowe, 3) środki skoncentrowane do kuracji pitnej, w tym tabletki „ZUBER” |
poz. 104 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Wyroby medyczne, w rozumieniu ustawy o wyrobach medycznych dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, inne niż wymienione w pozostałych pozycjach załącznika nr 3 do ustawy VAT | poz. 105 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie i import produktów leczniczych dopuszczonych do obrotu na terytorium kraju: |
§7 ust.7 pkt 2 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez uczelnie medyczne. Zwolnienie ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej z VAT, lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 - zwolnienie - Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez uczelnie medyczne. Zwolnienie stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez: 1) podmioty świadczące usługę podstawową 2) inne podmioty pod warunkiem że: są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z §13 ust. 1 pkt 24 rozporządzenia wykonawczego VAT, lub ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia |
§13 ust.1 pkt 24 i ust.8-9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, z późn. zm.) świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy (opisane kilka wierszy wyżej). Zwolnienie ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej z VAT, lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia W okresie od 01.01.2011 do 31.12.2011 - zwolnienie - Usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, z późn. zm.) świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy (opisane kilka wierszy wyżej). |
§13 ust.1 pkt 25 i ust.8-9 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi ratownictwa morskiego, nadzoru nad bezpieczeństwem żeglugi morskiej i śródlądowej oraz usług związanych z ochroną środowiska morskiego i utrzymaniem akwenów portowych i torów podejściowych [pozycja uwzględniona równiez w tabeli Poczta, transport itp.] |
art.83 ust.1 pkt 11 ustawy VAT | |||
| zw | Import: 1) substancji leczniczych pochodzenia ludzkiego; 2) odczynników do badania grupy krwi; 3) odczynników do badania rodzajów tkanek; 4) opakowań specjalnie przystosowanych do przewozu towarów określonych w pkt 1-3 oraz rozpuszczalników i dodatków potrzebnych do ich użycia, jeżeli są przywożone jednocześnie z tymi towarami. Pod dodatkowymi warunkami |
art.58 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import przesyłek zawierających próbki substancji posiadających atest Światowej Organizacji Zdrowia i przeznaczonych do kontroli jakości surowców używanych do produkcji środków farmaceutycznych i leków, przywożonych dla instytucji powołanych do tego celu. | art.59 ustawy VAT | |||
| zw | Import środków farmaceutycznych i leków przeznaczonych do użytku medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych z terytorium państwa trzeciego uczestniczących w międzynarodowych imprezach sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeżeli ich ilość i rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są przywożone, i do czasu trwania imprezy sportowej. [Pozycja uwzględniona również w tabeli Twórczość, kultura, rozrywka, rekreacja, sport, prasa książki itp.] |
art.60 ustawy VAT | |||
| zw | Import przywożonych przez jednostki ratownictwa, przeznaczonych na ich potrzeby, w związku z prowadzonymi przez nie działaniami - pod dodatkowymi warunkami. | art.63 ust.1 pkt 2 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, świadczone na rzecz podmiotów leczniczych na terenie ich przedsiębiorstw, w których wykonywana jest działalność lecznicza Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. W okresie 01.01.2011 - 30.06.2011 - zwolnienie - Usługi w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane świadczone na rzecz zakładów opieki zdrowotnej na ich terenie. Zwolnienie to nie miało zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie były one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem było osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to miało zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. |
art.43 ust.1 pkt 18a ustawy VAT | |||
| zw | świadczenie usług, o których mowa w pkt 18 i 19, jeżeli usługi te zostały nabyte przez podatnika we własnym imieniu ale na rzecz osoby trzeciej od podmiotów, o których mowa w pkt 18 i 19 [dotyczy usług w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez zakłady opieki zdrowotne oraz usług wymienionych w wierszu powyżej - przyp. ePodatnik.pl]. |
art.43 ust.1 pkt 19a ustawy VAT | |||
| 23% (co do zasady) |
Dostawa, wewnątrzwspólnotowe nabycie oraz import (do 31.12.2011 r.) wyrobów medycznych, o których mowa w art. 132 ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. Nr 107, poz. 679), z wyłączeniem systemów i zestawów zabiegowych złożonych z wyrobów medycznych, innych niż wymienione w załączniku nr 3 do ustawy. |
§ 45 i § 46 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Twórczość, kultura, rozrywka, rekreacja, sport, prasa książki itp.
| Twórczość, kultura, rozrywka, rekreacja, sport, prasa książki itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Usługi związane z realizacją zadań radiofonii i telewizji świadczone przez jednostki publicznej radiofonii i telewizji, z wyłączeniem: a) usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach, b) usług w zakresie produkcji filmów reklamowych i promocyjnych, c) usług reklamowych i promocyjnych, d) działalności agencji informacyjnych. |
art.43 ust.1 pkt 34 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi kulturalne świadczone przez: a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, b) indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów. Zwolnienie określone w lit. a) nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie określone w lit. a) ma zastosowanie do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, dokonywanych przez podmioty świadczące usługi podstawowe. Zwolnienie określone w lit. a) stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące ww. czynności nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. Zwolnienie to nie ma zastosowania do: 1) usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach; 2) wstępu: a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego, b) do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal balowych, c) do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze kulturalnym, 3) wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą; 4) usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach; 5) działalności agencji informacyjnych; 6) usług wydawniczych; 7) usług radia i telewizji (chyba że są zwolnione na podstawie art.43 ust.1 pkt 34 ustawy VAT); 8) usług ochrony praw. W okresie od 01.01.2011 do 31.01.2011 zwolnienie - Usługi kulturalne świadczone przez: a) podmioty prawa publicznego lub inne podmioty uznane na podstawie odrębnych przepisów za instytucje o charakterze kulturalnym lub wpisane do rejestru instytucji kultury, prowadzonego przez organizatora będącego podmiotem tworzącym instytucje kultury w rozumieniu przepisów o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej, oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, b) indywidualnych twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów, w tym za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania utworów. Zwolnienie określone w lit. a) stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące ww. czynności nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. Zwolnienie to nie ma zastosowania do: 1) usług związanych z filmami i nagraniami na wszelkich nośnikach; 2) wstępu: a) na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego, b) do wesołych miasteczek, parków rozrywki, cyrków, dyskotek, sal balowych, c) do parków rekreacyjnych, na plaże i do innych miejsc o charakterze kulturalnym, 3) wstępu oraz wypożyczania wydawnictw w zakresie usług świadczonych przez biblioteki, archiwa, muzea i innych usług związanych z kulturą; 4) usług związanych z produkcją filmów i nagrań na wszelkich nośnikach; 5) działalności agencji informacyjnych; 6) usług wydawniczych; 7) usług radia i telewizji (chyba że są zwolnione na podstawie art.43 ust.1 pkt 34 ustawy VAT); 8) usług ochrony praw. |
art.43 ust.1 pkt 33 i art.43 ust. 17-19 ustawy VAT | |||
| zw |
Usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że: |
art.43 ust.1 pkt 32 i art.43 ust. 17 i 18 ustawy VAT | |||
| 5% | Książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN | poz. 33 załącznik nr 10 do ustawy VAT | |||
| 5% | Czasopisma specjalistyczne (zgodnie z definicją z ustawy o VAT) | poz. 34 załącznik nr 10 do ustawy VAT | |||
| 8% | Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania - bez względu na PKWiU | poz. 181 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu - bez względu na PKWiU: 1) na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe, 2) do obiektów kulturalnych |
poz. 182 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Usługi związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne - bez względu na PKWiU |
poz. 183 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury – wyłącznie w zakresie wstępu - bez względu na PKWiU | poz. 184 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% | Wstęp na imprezy sportowe - bez względu na PKWiU | poz. 185 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Pozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu - bez względu na PKWiU |
poz. 186 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| 8% |
Publikacje w alfabecie Braille'a, jeżeli z uwagi na formę w całości przeznaczone są do użytku osób niewidomych i słabowidzących, oraz urządzenia do zapisywania i odczytywania tekstów w alfabecie Braille'a. |
poz. 106 załącznik nr 3 do ustawy VAT | |||
| zw | Import środków farmaceutycznych i leków przeznaczonych do użytku medycznego dla ludzi lub zwierząt przybyłych z terytorium państwa trzeciego uczestniczących w międzynarodowych imprezach sportowych organizowanych na terytorium kraju, jeżeli ich ilość i rodzaj są odpowiednie do celu, w jakim są przywożone, i do czasu trwania imprezy sportowej. [Pozycja uwzględniona równiez w tabeli Opieka zdrowotna i pomoc społeczna itp.] |
art.60 ustawy VAT | |||
| zw | import folderów, broszur, książek, czasopism, przewodników, oprawionych lub nieoprawionych plakatów, nieoprawionych fotografii i powiększeń fotograficznych, ilustrowanych lub nieilustrowanych map geograficznych, ilustrowanych kalendarzy, których głównym celem jest zachęcanie do wyjazdów zagranicznych, w szczególności do uczestnictwa w spotkaniach lub imprezach o charakterze kulturalnym, turystycznym, sportowym, religijnym lub zawodowym, pod warunkiem że towary te: a) są przeznaczone do bezpłatnego rozdania oraz b) nie zawierają więcej niż 25 % powierzchni prywatnej reklamy, oraz c) mają charakter materiałów promocyjnych, |
art. 73 pkt 1 ustawy VAT | |||
| zw | Import wykazów i spisów hoteli zagranicznych wydawanych przez urzędowe instytucje turystyczne lub pod ich patronatem oraz rozkładów jazdy środków transportu działających na terytorium państwa trzeciego, jeżeli dokumenty te nie zawierają więcej niż 25 % powierzchni prywatnej reklamy. | art.73 pkt 2 ustawy VAT | |||
| zw | Import materiałów wysyłanych akredytowanym przedstawicielom lub korespondentom instytucji turystycznych i nieprzeznaczonych do rozdania, a w szczególności roczniki, spisy abonentów telefonicznych lub teleksowych, spisy hoteli, katalogi targowe, próbki wyrobów rzemieślniczych o nieznacznej wartości, dokumentacja na temat muzeów, uniwersytetów, uzdrowisk lub innych podobnych instytucji. | art.73 pkt 3 ustawy VAT | |||
| zw | Import fotografii, slajdów i mat stereotypowych do fotografii, w tym zawierających opisy, przesyłanych agencjom prasowym lub wydawcom gazet lub czasopism - jeżeli nie mają wartości handlowej. | art.74 ust.1 pkt 16 ustawy VAT | |||
| zw | Import artykułów kolekcjonerskich i dzieł sztuki, o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym, które nie są przeznaczone na sprzedaż i które są importowane przez muzea, galerie i inne instytucje, pod warunkiem że artykuły te są przywożone bezpłatnie, a jeżeli za opłatą, to nie są dostarczone przez podatnika. | art.74 ust.1 pkt 18 ustawy o VAT | |||
| stawka właściwa w danej sytuacji |
Usługi polegające na prowadzeniu prac konserwatorskich i restauratorskich (do 31.12.2011 r.) dotyczące: |
§43 ust.1 i §46 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Kościoły, religia, stowarzyszenia, kluby sportowe, organizacje pożytku publicznego, dotacje itp.
| Kościoły, religia, stowarzyszenia, kluby sportowe, organizacje pożytku publicznego, dotacje itp. (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| zw | Usługi oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną, realizowane przez: a) kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa w przepisach o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz w przepisach o stosunku Państwa do kościołów i innych związków wyznaniowych, b) organizacje powołane do realizacji celów o charakterze politycznym, związkowym, patriotycznym, filozoficznym, filantropijnym lub obywatelskim, w zakresie interesu zbiorowego swoich członków, wykonywane na rzecz ich członków w zamian za składki, których wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów statutowych tych podmiotów, pod warunkiem że podmioty te nie są nastawione na osiąganie zysków, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji, Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące ww. czynności nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. |
art.43 ust.1 pkt 31 i art.43 ust. 17 i18 ustawy VAT | |||
| zw | Zapewnienie personelu przez kościoły i związki wyznaniowe, o których mowa wyżej, lub instytucje filozoficzne dla działalności, o której mowa w art. 43 ust.1 pkt 18, 22, 24, 26 i 28–30 ustawy VAT, w celu zapewnienia opieki duchowej. | art.43 ust.1 pkt 35 ustawy VAT | |||
| zw | Dostawa towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2 pkt 2 ustawy VAT, przez producenta, której przedmiotem są produkty spożywcze, z wyjątkiem napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego, w rozumieniu ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. Zwolnienie stosuje się pod warunkiem prowadzenia szczegółowej dokumentacji przez dokonującego dostawy towarów potwierdzającej dokonanie dostawy na rzecz organizacji pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. |
art.43 ust.1 pkt 16 i art.43 ust.12 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków, których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykonywania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te ograniczają się do żądania od swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup, poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji. | art.43 ust.1 pkt 21 ustawy VAT | |||
| zw | Usługi ściśle związane ze sportem lub wychowaniem fizycznym świadczone przez kluby sportowe, związki sportowe oraz związki stowarzyszeń i innych osób prawnych, których celem statutowym jest działalność na rzecz rozwoju i upowszechniania sportu, pod warunkiem że: a) są one konieczne do organizowania i uprawiania sportu lub organizowania wychowania fizycznego i uczestniczenia w nim, b) świadczący te usługi nie są nastawieni na osiąganie zysków, c) są one świadczone na rzecz osób uprawiających sport lub uczestniczących w wychowaniu fizycznym – z wyłączeniem usług związanych z działalnością marketingową oraz reklamowo-promocyjną, wstępu na imprezy sportowe, usług odpłatnego prowadzenia statków przeznaczonych do uprawiania sportu i rekreacji, usług odpłatnego zakwaterowania związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym oraz usług wynajmu sprzętu sportowego i obiektów sportowych za odpłatnością. Zwolnienie to nie ma zastosowania do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi, jeżeli: 1) nie są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej wg zasad określonych w tym wierszu z VAT lub 2) ich głównym celem jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia. Zwolnienie to stosuje się, pod warunkiem że podmioty wykonujące ww. czynności nie osiągają w sposób systematyczny zysków z tej działalności, a w przypadku ich osiągnięcia są one przeznaczane w całości na kontynuację lub doskonalenie świadczonych usług. [ta pozycja jest wymieniona również w tabeli Twórczość, kultura, rozrywka ...] |
art.43 ust.1 pkt 32 i art.43 ust. 17 i 18ustawy VAT | |||
| 0% |
Świadczenie usług przez zarejestrowanych podatników oraz imporcie usług, nabywanych za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, pod warunkiem że: |
§8 ust.1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Nieodpłatne świadczenie usług, które uprzednio zostały sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. |
§13 ust.1 pkt 1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Czynności, o których mowa w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT (nieodpłatna dostawa towarów), sfinansowane ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej. | §13 ust.1 pkt 2 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Dostawa towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2011 r. Nr 108, poz. 626, z późn. zm.), dokonywaną przez organizację pożytku publicznego, o której mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536, z późn. zm.), zwaną dalej „organizacją pożytku publicznego”, jeżeli towary te zostały nabyte przez tę organizację pożytku publicznego:
|
§13 ust.1 pkt 3 i ust.2-3 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Usługi o podwyższonej opłacie, o których mowa w ustawie z dnia 16 lipca 2004 r. — Prawo telekomunikacyjne (Dz. U. Nr 171, poz. 1800, z późn. zm.), świadczone w celu zebrania środków pieniężnych w trakcie zbiórki publicznej organizowanej przez organizację pożytku publicznego, z wyjątkiem usług przedpłaconych. |
§13 ust.1 pkt 18 i ust.6-7 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Świadczenie usług i dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, inną niż wymieniona w §13 ust.1 pkt 3 rozporządzenia (opisana dwa wiersze niżej), wykonywane przez podmioty, których działalność jest zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy o VAT, w związku z organizowaniem imprez połączonych ze zbiórką pieniędzy wyłącznie na potrzeby tej działalności zwolnionej, pod warunkiem że: a) środki pieniężne pozyskane z tych czynności zostaną przeznaczone w całości na potrzeby działalności zwolnionej na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18, 22, 24, 26 i 31—33 ustawy, b) zwolnienie z podatku nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji, c) podmioty, o których mowa w zdaniu wstępnym, nie naruszają przepisów o zbiórkach publicznych |
§13 ust.1 pkt 23 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Import leków, odzieży, środków spożywczych, środków sanitarno-czyszczących i innych rzeczy służących zachowaniu lub ochronie zdrowia oraz artykułów o przeznaczeniu medycznym, przywożonych przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, przeznaczonych do nieodpłatnej dystrybucji wśród osób potrzebujących pomocy - pod dodatkowymi warunkami. | art.61 ust.1 pkt 1 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające swoje miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych do zebrania funduszy w trakcie zbiórek publicznych organizowanych na rzecz osób potrzebujących pomocy - pod dodatkowymi warunkami. | art.61 ust.1 pkt 2 ustawy VAT | |||
| zw | Import wyposażenia i materiałów biurowych przesyłanych nieodpłatnie przez osoby mające miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przeznaczonych dla organizacji społecznych lub jednostek organizacyjnych statutowo powołanych do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, wykorzystywanych jedynie do tej działalności - pod dodatkowymi warunkami | art.61 ust.1 pkt 3 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów specjalnie przystosowanych do celów rehabilitacji społecznej, zawodowej i medycznej oraz pomocy naukowej, kulturalnej i podnoszenia kwalifikacji osób niepełnosprawnych, jeżeli towary te są przywożone przez organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne, których podstawowym celem statutowym jest rehabilitacja oraz pomoc naukowa i kulturalna tym osobom, oraz jeżeli zostały oddane takim instytucjom bezpłatnie i bez uzyskania korzyści ekonomicznych ze strony dającego - pod dodatkowymi warunkami. Zwolnienie to stosuje się także do importu: 1) części zamiennych, elementów i specjalnego wyposażenia, przeznaczonych do ww towarów 2) narzędzi używanych do konserwacji, kontroli, kalibrowania lub naprawy ww. towarów. |
art.62 ust.1 i 2 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przywożonych przez państwowe jednostki organizacyjne, organizacje społeczne lub jednostki organizacyjne statutowo powołane do prowadzenia działalności charytatywnej lub do realizacji pomocy humanitarnej, jeżeli są przeznaczone do bezpłatnego: a) rozdania ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy lub b) oddania do dyspozycji ofiarom klęski żywiołowej lub katastrofy i pozostają własnością tych jednostek - pod dodatkowymi warunkami. |
art.63 ust.1 pkt 1 ustawy VAT |
Pozostałe
| Pozostałe (stawka VAT nie zależy bezpośrednio od PKWiU) |
|||||
| Stawka VAT <23% | Określenie towaru czy usługi | Podstawa prawna | |||
| 8% | 5% | zw | inna | ||
| 0% |
Dostawa towarów lub świadczenia usług na rzecz: |
§ 11 ust. 1 pkt 1-5 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Dostawa towarów w składzie celnym, wprowadzonych do składu celnego z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju. Pod dodatkowymi warunkami. | § 12 ust.1 pkt 1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Dostawa towarów objętych procedurą składu celnego. Pod dodatkowymi warunkami | § 12 ust.1 pkt 2 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Import towarów objętych: |
§ 13 ust.1 pkt 8 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Import paliwa, zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych zbiornikach w ilości nieprzekraczającej: |
§13 ust.1 pkt 9 i ust.5 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Import paliwa zwolnionego od cła na podstawie przepisów celnych, przewożonego w standardowych zbiornikach statków powietrznych lub jednostek pływających. |
§13 ust.1 pkt 10 i ust.5 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Czynności związane z wykonywaniem zadań publicznych nałożonych odrębnymi przepisami, wykonywane w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność przez jednostki samorządu terytorialnego, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych. | §13 ust.1 pkt 12 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Usługi świadczone pomiędzy: |
§13 ust.1 pkt 13 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Import towarów przez instytucje lub organy Unii Europejskiej, posiadające siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju — do celów służbowych tych instytucji lub organów. | §13 ust.1 pkt 22 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Import towarów w przypadku, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju i wywóz z terytorium kraju tych towarów nastąpi w ramach wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Pod dodatkowymi warunkami. |
§14 ust.1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
1) import paliw, olejów i smarów, zwanych dalej „paliwami”, przez siły zbrojne Państw -Stron Traktatu Północnoatlantyckiego, o których mowa w § 11 ust. 1 pkt 3, oraz przez siły zbrojne Państw -Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju, przeznaczonych wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach |
§15 ust.1 pkt 1-10 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw | Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów wprowadzanych do składu celnego. | §17 ust.1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| zw |
Import rzeczy osobistego użytku, o których mowa w art. 46 pkt 3 ustawy, w przypadku, gdy rzeczy te zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 1 ustawy, lub z terytorium nowych państw członkowskich w rozumieniu art. 170 ust. 1 pkt 2 ustawy, na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostawały w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, która to procedura kończy się dopuszczeniem do obrotu tych rzeczy na terytorium kraju. |
§40 ust.1 §42 ust.1 rozporządzenia wykonawczego VAT | |||
| 0% | Usługi polegające na wykonywaniu czynności bezpośrednio związanych z organizacją eksportu towarów, a w szczególności wystawianiu dokumentów spedytorskich, konosamentów i załatwianiu formalności celnych | art.83 ust.1 pkt 19 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi związane bezpośrednio z importem towarów, w przypadku gdy wartość tych usług została włączona do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 29 ust. 15 ustawy VAT, z wyjątkiem usług: a) w zakresie ubezpieczenia towarów, b) dotyczących importu towarów zwolnionych od podatku |
art.83 ust.1 pkt 20 ustawy VAT | |||
| 0% | Usługi związane bezpośrednio z eksportem towarów: a) dotyczących towarów eksportowanych polegających na ich pakowaniu, przewozie do miejsc formowania przesyłek zbiorowych, składowaniu, przeładunku, ważeniu, kontrolowaniu i nadzorowaniu bezpieczeństwa przewozu, b) świadczonych na podstawie umowy maklerskiej, agencyjnej, zlecenia i pośrednictwa, dotyczących towarów eksportowanych |
art.83 ust.1 pkt 21 ustawy VAT | |||
| 0% | Dostawa towarów do wolnych obszarów celnych: a) ustanowionych na terenie lotniczego, morskiego lub rzecznego przejścia granicznego, przeznaczonych do odprzedaży podróżnym, b) przeznaczonych do wywozu dla odbiorcy poza terytorium Wspólnoty i objętych procedurą wywozu w rozumieniu przepisów celnych, w tym także w celu ich kompletacji, pakowania lub formowania przesyłek zbiorowych |
art.83 ust.1 pkt 22 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń w rozumieniu przepisów celnych. | art. 45 ust.1 pkt 1 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych. | art. 45 ust.1 pkt 2 ustawy VAT | |||
| zw | Import powracających z terytorium państwa trzeciego, zwolnionych od cła towarów, dokonywany przez podatnika, który wcześniej wywiózł te towary | art. 45 ust.1 pkt 4 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przez siły zbrojne państw innych niż Rzeczpospolita Polska będących sygnatariuszami Traktatu Północnoatlantyckiego do użytku własnego takich sił lub personelu cywilnego im towarzyszącego lub też w celu zaopatrzenia ich mes i kantyn, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych | art.45 ust.1 pkt 9 ustawy VAT | |||
| zw | Import gazu w systemie gazowym lub gazu wprowadzanego do systemu gazowego lub sieci gazociągów kopalnianych ze statków przewożących gaz, a także energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym, energii cieplnej lub chłodniczej przez sieci dystrybucji energii cieplnej lub chłodniczej. | art.45 ust.1 pkt 10 ustawy VAT | |||
| zw | Import rzeczy osobistego użytku osoby fizycznej przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) rzeczy służyły do osobistego użytku tej osobie w miejscu zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, z tym że towary nieprzeznaczone do konsumpcji musiały służyć do takiego użytku przez okres co najmniej 6 miesięcy przed dniem, w którym osoba ta przestała mieć miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego; 2) rzeczy będą używane na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego; 3) osoba fizyczna miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego nieprzerwanie przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania; 4) rzeczy te przez 12 miesięcy od dnia zgłoszenia do procedury dopuszczenia do obrotu nie mogą zostać oddane jako zabezpieczenie, sprzedane, wynajęte, użyczone, wydzierżawione lub w inny sposób odstąpione odpłatnie lub nieodpłatnie bez wcześniejszego poinformowania o tym organu celnego, z dodatkowymi warunkami, ograniczeniami. |
art.47 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import rzeczy osobistego użytku, w tym także rzeczy nowych, należących do osoby przenoszącej miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju w związku z zawarciem związku małżeńskiego, jeżeli osoba ta miała miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego przez okres co najmniej 12 miesięcy poprzedzających zmianę tego miejsca. Zwolnienie od podatku stosuje się także do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych odpowiadająca równowartości 1.000 euro. Z dodatkowymi warunkami, ograniczeniami. |
art.48 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import rzeczy pochodzących ze spadku otrzymanych przez: 1) osobę fizyczną posiadającą miejsce zamieszkania na terytorium kraju lub 2) prowadzącą działalność niedochodową osobę prawną posiadającą siedzibę na terytorium kraju. Z dodatkowymi ograniczeniami i warunkami. |
art.49 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import wyposażenia, materiałów szkolnych i innych artykułów stanowiących zwykłe wyposażenie pokoju studenta lub ucznia, należących do osoby przybywającej na terytorium kraju w celu nauki, jeżeli są one wykorzystywane na potrzeby osobiste studenta lub ucznia. Przez ucznia lub studenta rozumie się osobę zapisaną do placówki edukacyjnej w celu uczęszczania na kursy w pełnym wymiarze przez nią oferowane. Przez wyposażenie rozumie się bieliznę i pościel, jak również ubrania stare lub nowe. Przez materiały szkolne rozumie się przedmioty i instrumenty (łącznie z kalkulatorami i maszynami do pisania) zwykle używane przez uczniów lub studentów do nauki. |
art.50 ustawy VAT | |||
| zw | Import środków trwałych i innego wyposażenia, należących do przedsiębiorcy wykonującego w celach zarobkowych i na własny rachunek działalność gospodarczą, który zaprzestał prowadzenia tej działalności na terytorium państwa trzeciego i zamierza wykonywać podobną działalność na terytorium kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki: 1) środki trwałe i inne wyposażenie były używane przez przedsiębiorcę w miejscu poprzedniego wykonywania działalności przez okres co najmniej 12 miesięcy przed dniem zaprzestania działalności przedsiębiorstwa na terytorium państwa trzeciego; 2) środki trwałe i inne wyposażenie są przeznaczone na terytorium kraju do takiego samego celu, w jakim były używane na terytorium państwa trzeciego; 3) rodzaj i ilość przywożonych rzeczy odpowiadają rodzajowi i skali działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę. Z dodatkowymi warunkami. |
art.53 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import: 1) odznaczeń przyznanych przez rządy państw trzecich osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium kraju; 2) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym, które zostały przyznane na terytorium państwa trzeciego osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium kraju, w uznaniu zasług za działalność w dowolnej dziedzinie lub zasług związanych ze szczególnymi wydarzeniami, jeżeli są przywożone na terytorium kraju przez osobę nagrodzoną; 3) pucharów, medali i podobnych przedmiotów o charakterze symbolicznym ofiarowanych nieodpłatnie przez władze państw obcych lub osoby mające siedzibę na terytorium państwa trzeciego, przywożonych w celu przyznania ich na terytorium kraju za zasługi określone w pkt 2; 4) pucharów, medali oraz pamiątek o charakterze symbolicznym i o niewielkiej wartości, przeznaczonych do bezpłatnego rozdania osobom mającym miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego podczas kongresów lub podobnych imprez o charakterze międzynarodowym odbywających się na terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe. |
art.64 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów: 1) przywożonych na terytorium kraju przez osoby, które składały oficjalną wizytę na terytorium państwa trzeciego i otrzymanych w związku z tą wizytą jako podarunki od przyjmujących je władz; 2) przywożonych przez osoby przybywające na terytorium kraju z oficjalną wizytą, z zamiarem wręczenia ich w charakterze podarunków władzom polskim; 3) przesyłanych jako podarunki, w dowód przyjaźni lub życzliwości, przez władze lub przedstawicieli państw obcych oraz zagraniczne organizacje prowadzące działalność o charakterze publicznym, które mieszczą się na terytorium państwa trzeciego, polskim władzom lub organizacjom prowadzącym działalność o charakterze publicznym. |
art.65 ust.1 ustawy VAT | |||
| zw | Iimport: 1) darów ofiarowanych panującym i głowom państw oraz osobom, które zgodnie z przepisami międzynarodowymi korzystają z takich samych przywilejów; 2) towarów przeznaczonych do wykorzystania lub użycia przez panujących i głowy państw obcych oraz ich oficjalnych przedstawicieli w okresie ich oficjalnego pobytu na terytorium kraju. |
art.66 ustawy VAT | |||
| zw | Import znaków, wzorów, szkiców lub projektów oraz towarzyszącej im dokumentacji i wniosków patentowych, przeznaczonych dla instytucji właściwych do spraw ochrony praw autorskich lub patentów. | art. 72 ustawy VAT | |||
| zw | Import: - dokumentów przysyłanych bezpłatnie organom władzy publicznej; - publikacji rządów państw obcych oraz publikacji organizacji międzynarodowych przeznaczonych do bezpłatnego rozdania; - dokumentów wyborczych, w szczególności kart do głosowania, list wyborczych w wyborach organizowanych przez organy mające swoje siedziby na terytorium państwa trzeciego; - przedmiotów mających służyć jako dowody lub do podobnych celów przed sądami lub innymi organami władzy publicznej; - wzorów podpisów i drukowanych okólników zawierających podpisy, które są przesyłane w ramach zwyczajowej wymiany informacji między służbami publicznymi lub organami bankowymi; - formularzy przeznaczonych do wykorzystania jako urzędowe dokumenty w międzynarodowym ruchu pojazdów lub w transporcie towarów, odbywających się na podstawie umów międzynarodowych; - urzędowych druków dokumentów wydawanych przez władze państw trzecich lub organy międzynarodowe oraz druków odpowiadających międzynarodowym wzorom w celu ich dystrybucji, przesyłanych przez stowarzyszenia mające siedzibę na terytorium państwa trzeciego odpowiednim stowarzyszeniom mającym siedzibę na terytorium kraju; - towarów określonych w załączniku nr 7 do ustawy produkowanych przez Organizację Narodów Zjednoczonych lub jedną z jej specjalistycznych agencji bez względu na cel, w jakim mają być wykorzystane; - publikacji oficjalnych wydawanych z upoważnienia państwa eksportującego, instytucji międzynarodowych, władz i organów regionalnych lub lokalnych na mocy prawa obowiązującego w państwie eksportującym, a także druków rozprowadzanych w związku z wyborami do Parlamentu Europejskiego albo wyborami narodowymi w państwie, w którym te druki są tworzone przez zagraniczne organizacje polityczne, oficjalnie uznane za takie organizacje, w zakresie, w jakim te publikacje i druki podlegały opodatkowaniu w państwie eksportującym i nie były objęte zwrotem podatku. - jeżeli nie mają one wartości handlowej. |
art.72 ust.1 pkt 1-5, 12, 15, 17 i 19 ustawy VAT | |||
| zw | Import: - raportów, sprawozdań z działalności, ulotek informacyjnych, prospektów, blankietów przedpłat i innych dokumentów przedsiębiorstw mających swoją siedzibę na terytorium państwa trzeciego i przeznaczonych dla posiadaczy lub subskrybentów papierów wartościowych emitowanych przez te przedsiębiorstwa; - zapisanych nośników, w szczególności w formie perforowanych kart, zapisów dźwiękowych i mikrofilmów, wykorzystywanych do przekazywania informacji, przesyłanych bezpłatnie odbiorcy, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji; - akt, dokumentacji archiwalnych, formularzy i innych dokumentów, które mają być wykorzystane w trakcie międzynarodowych spotkań, konferencji lub kongresów oraz sprawozdań z tych imprez; - planów, rysunków technicznych, odbitek, opisów i innych podobnych dokumentów przywożonych w celu uzyskania lub realizacji zamówień poza terytorium Wspólnoty lub w celu uczestnictwa w konkursach organizowanych na terytorium kraju; - formularzy, etykiet, biletów i podobnych dokumentów wysyłanych przez przedsiębiorstwa przewozowe lub przedsiębiorstwa hotelarskie, mające siedzibę poza terytorium Wspólnoty, biurom podróży mającym siedzibę na terytorium kraju; - formularzy, biletów, konosamentów, listów przewozowych lub innych dokumentów handlowych lub urzędowych, które zostały użyte w obrocie gospodarczym; - jeżeli nie mają wartości handlowej. |
art.74 ust.1 pkt 7-10, 13 i 14 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przywożonych z terytorium państwa trzeciego przez upoważnione organizacje w celu wykorzystania ich do budowy, utrzymania lub ozdoby cmentarzy, grobów i pomników upamiętniających ofiary wojny pochowane na terytorium kraju. | art.78 ustawy VAT | |||
| zw | Import: 1) trumien zawierających zwłoki i urn z prochami zmarłych, jak również kwiatów, wieńców i innych przedmiotów ozdobnych zwykle im towarzyszących; 2) kwiatów, wieńców i innych przedmiotów ozdobnych przywożonych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, udające się na pogrzeby lub przybywające w celu udekorowania grobów znajdujących się na terytorium kraju, jeżeli ich ilość nie wskazuje na przeznaczenie handlowe. |
art.79 ustawy VAT | |||
| zw | Import towarów przeznaczonych do użytku: 1) urzędowego obcych przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju, a także organizacji międzynarodowych mających siedzibę lub placówkę na terytorium kraju, 2) osobistego uwierzytelnionych w Rzeczypospolitej Polskiej szefów przedstawicielstw dyplomatycznych państw obcych, osób należących do personelu dyplomatycznego tych przedstawicielstw i misji specjalnych, osób należących do personelu organizacji międzynarodowych oraz innych osób korzystających z przywilejów i immunitetów na podstawie ustaw, umów lub powszechnie uznanych zwyczajów międzynarodowych, jak również pozostających z nimi we wspólnocie domowej członków ich rodzin, 3) osobistego urzędników konsularnych państw obcych oraz pozostających z nimi we wspólnocie domowej członków ich rodzin, 4) osobistego osób niekorzystających z immunitetów, a należących do cudzoziemskiego personelu przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych oraz misji specjalnych na terytorium kraju - na zasadzie wzajemności i pod pewnymi warunkami. |
art.80 ustawy VAT | |||
| zw |
Usługi świadczone przez instytucje gospodarki budżetowej (do 31 grudnia 2011 r.) — wyłącznie na rzecz jednostki, która je utworzyła, z wyjątkiem usług wymienionych w poz. 140 —153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy oraz usług komunikacji miejskiej. |
§ 44 i § 46 rozporządzenia wykonawczego VAT |
Uwaga, proszę zwrócić uwagę na daty publikacji tekstów (pod tytułem) - w celu weryfikacji ich aktualności!
Reklama
Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.
O nas
epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.
Regulamin
Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.
Siedziba i redakcja: 62-800 Kalisz, ul. Kresowa 4. epodatnik.pl został wpisany do rejestru dzienników i czasopism przez Sąd Okręgowy w Kaliszu pod numerem 359. Redaktor naczelny: Artur M. Brzeziński.
Baza danych osobowych zarejestrowana przez GIODO pod numerem 001827/2012.