Jak wypełnić PIT-40
Artur M. Brzeziński | 2012-12-11 23:00:01

↑ Jak wypełnić PIT

Jak wypełnić PIT-40?

Poradnik z praktycznymi uwagami i linkami redakcji ePodatnik.pl

{loadposition rectangle}

Pobierz program do wypełniania PIT rocznego za 2010 r. oraz formularze rządowych e-deklaracji. [przyp. ePodatnik.pl]

Pobierz PIT-40 ze stron Ministerstwa Finansów i złóż w terminie!

Więcej na temat (nie)dopuszczalności wysyłania PIT-11 mailem pracownikowi.

Formularz PIT-40 przeznaczony jest dla płatników (wypłacających różne wynagrodzenia) w roku 2010, którym podatnicy (zatrudnieni) złożyli wcześniej wniosek PIT-12 o rozliczenie ich dochodów przez płatnika.

Poradnik na temat warunków składania wniosków PIT-12 i zeznań PIT-40. Przykład, jak wypełnić PIT-12.

PIT-40 służy poinformowaniu podatnika (zatrudnionego) oraz jego urzędu skarbowego o osiągniętym przez podatnika w ciągu roku dochodzie, pobranych zaliczkach i odliczeniach ZUS i o dokonaniu rocznego rozliczenia PIT przez płatnika. Płatnik też pobierze ewentualną dopłatę lub zwróci nadpłątę.

Pomimo rozliczenia PIT-40 podatnik (zatrudniony) może być zobowiązany do złożenia PIT-16A, PIT-19A, PIT-28, PIT-36L, PIT-38 czy PIT-39.

Jeżeli były wypłaty, przygotowujemy informację PIT-40 nawet gdy zaliczki wyniosły 0,-.

Niewypełniona pozycja oznacza zero.

Uwaga! Niektóre pozycje muszą być jednak bezwzględnie wypełnione. Dotyczy to w szczególności Numeru Identyfikacji Podatkowej, numeru PESEL (w przypadku osób, którym nadano ten numer), roku za który zeznanie jest składane, celu złożenia formularza, informacji o dołączonych załącznikach oraz podpisu na zeznaniu. Prawidłowe wypełnienie tych pozycji pozwoli uniknąć dodatkowej wizyty w urzędzie skarbowym celem uzupełnienia lub skorygowania wcześniej złożonej deklaracji.

Podstawa prawna

Obowiązek złożenia deklaracji wynika z art. 37 ust.1ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą".

Termin składania

Deklarację tę składa się do końca lutego. Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy). W roku 2011 ostatni dzień lutego to poniedziałek 28 lutego.

Kalendarium PITów rocznych 2010 [przyp. ePodatnik.pl]

Kiedy i w jaki sposób złożyć PIT roczny - poradnik. [przyp. ePodatnik.pl]

PIT-40 można złożyć bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub nadać (złożyć, wysłać) w sposób przewidziany w art. 12 § 6 Ordynacji podatkowej (m.in. w formie dokumentu elektronicznego przez Internet, w tym bez konieczności potwierdzania go kwalifikowanym podpisem elektronicznym - www.e-deklaracja.gov.pl). Za datę złożenia PIT-40 nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego uważa się datę stempla pocztowego.

PIT-40 można również wysłać do pracownika e-mailem w formie elektronicznej, z e-podpisem (certyfikat kwalifikowany). Istnieje taka interpretacja, jednak redakcja ePodatnik.pl ma pewne wątpliwości, gdyż e-podpis nie generuje podpisu płatnika na formularzu w określonym miejscu. Tzn. podpisany elektronicznie PIT-40 ze skanem podpisu w miejscu na to w formularzu przeznaczonym to nie to samo, co formularz podpisany zgodnie ze wzorem w określonym miejscu druku i nie to samo, co e-deklaracja, gdzie podpisywane są same dane. Innymi słowy podpisany elektronicznie PIT-40 nie jest poprawnym formularzem, bo nie ma na druku podpisu płatnika (skan to nie to samo co oryginalny podpis).

Za datę złożenia PIT-40 nadanego w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego uważa się datę stempla pocztowego. [przy nadaniu pocztą z zagranicy liczy się data otrzymania listu przez urząd skarbowy, nawet listu poleconego - przyp. ePodatnik.pl]

NIP

Pamiętajmy, że NIP na samej górze PIT-40 (poz.1) to NIP płatnika (pracodawcy), a nie podatnika (zatrudnionego).

Okres, za jaki składamy PIT-40

PIT-40 składamy za dany rok, tzn. w 2011 r. za rok 2010, nawet gdy zatrudnienie trwało krócej i nie obejmowalo całego roku podatkowego.

Miejsce i cel składania zeznania 

{loadposition rectangle}

Należy podać nazwę urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla podatnika (czyli zatrudnionego, pracownika, zleceniobiorcy, twórcy itp.) naczelnik urzędu skarbowego. Będzie to z reguły urząd skarbowy właściwy dla miejsca zamieszkania osoby fizycznej (lub urząd właściwy w przypadku opodatkowania dochodów osoby zagranicznej).

W tej części należy również podać (zaznaczając właściwy kwadrat) cel złożenia formularza, pamiętając jednocześnie, iż na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo do skorygowania danych zawartych w złożonym zeznaniu. Zgodnie z art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej przez deklarację rozumie się również zeznanie).

Poradnik Jak skorygować deklarację [przyp. ePodatnik.pl]

Uprawnienie do złożenia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Złożenie korekty w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą, nie wywołuje skutków prawnych. Przywilej złożenia korekty powraca w momencie zakończenia:

• prowadzonej kontroli podatkowej,
• prowadzonego postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Dane płatnika

{loadposition rectangle}

W tej części należy podać dane identyfikacyjne podatnika składającego deklarację,

W poz. 7 osoby fizyczne zaznaczają kwadrat nr 2, wszyscy inni płatnicy, w tym spółki osób fizycznych - kwadrat nr 1.

W poz. 8 osoby fizyczne podają miejsce zamieszkania i Pesel, pozostali - adres siedziby i REGON (jeżeli posiadają). Ważne, aby dane te były zgodne z danymi zawartymi w ewidencji podatników (NIP).

Trzeba przy tym pamiętać, że adres miejsca zameldowania to nie to samo, co adres miejsca zamieszkania (faktycznego), choć adresy te mogą się pokrywać.

W poz. 9 i nast. adres siedziby (płatnicy inni niż osoby fizyczne) lub adres miejsca zamieszkania (płatnicy - osoby fizyczne) powinien być zgodny z danymi z ewidencji podatników (NIP).

Dane podatnika

{loadposition rectangle}

Te dane podatnika (zatrudnionego, zleceniobiorcy, twórcy itp.) powinny być co do zasady zgodne z oświadczeniem w tym zakresie złożonym przez podatnika. Nie trzeba weryfikować zgodności danych z danymi ewidencji podatników (NIP), bo to powinien zrobić sam zatrudniony, a płatnik w to nie wnika. Jeżeli płatnik przypuszcza, że pewne dane są nieaktualne, może zwrócić na to uwagę podatnikowi. W każdym bądź razie w braku instrukcji w PIT-40 podajemy dane np. miejsca zamieszkania czy nazwisko wg wiedzy płatnika z dnia wypełnienia zeznania. Jako że zeznanie składamy do urzędu właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika, adres miejsca zamieszkania powinien odpowiadać urzędowi skarbowemu.

Informacje o załącznikach

{loadposition rectangle}

W poz. 34 zakreślamy kwadrat, jeżeli załączamy zgłoszenie NIP-3 dotyczące podatnika.

Płatnicy obowiązani są do zaopatrzenia się w formularze zgłoszeń NIP-3 w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na ich siedzibę. Płatnik dostarcza podatnikowi (zatrudnionemu) formularz zgłoszenia identyfikacyjnego NIP-3 w terminie 7 dni od dnia potrącenia pierwszej zaliczki na podatek dochodowy lub od dnia złożenia oświadczenia w sprawie rozliczenia rocznego PIT-12. Podatnik składa płatnikowi zgłoszenie identyfikacyjne w terminie 14 dni od dnia otrzymania formularza zgłoszenia, a płatnik obowiązany jest przekazać, w tym za pośrednictwem placówki pocztowej operatora publicznego, zgłoszenie identyfikacyjne naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie 14 dni od dnia złożenia formularza zgłoszenia przez podatnika.

W poz. 35 zakreślamy kwadrat, jeżeli załączamy PIT-R dotyczący podatnika.

W sytuacji, gdy choć część należności objętych PIT-R podlega opodatkowaniu, formularz PIT-R stanowi informację o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich i jest załącznikiem do PIT-40. W sytuacji, gdy cała kwota wykazana w PIT-R jest zwolniona z podatku, wówczas PIT-R stanowi oddzielną informację podatkową, samodzielną, i nie stanowi załącznika do PIT-40 (PIT-40 wówczas się nie wypełnia, no chyba że dana osoba uzyskała inne dochody objęte PIT-40 od tego samego płatnika - np. pensje ze stosunku służbowego oraz calkowicie zwolnione dochody objete PIT-R).

Informacja o kosztach uzyskania przychodu 

{loadposition rectangle}

Ta część dotyczy wyłącznie podatników uzyskujących przychody ze stosunku pracy, stosunku służbowego, z pracy nakładczej czy ze spółdzielczego stosunku pracy.

Informacja dotyczy zatrudnienia wyłącznie u jednego płatnika, gdyby pracownik uzyskiwał przychody u innego pracodawcy, nie móglby wnosić o wypełnienie PIT-40. U tego jednego pracodawcy pracownik może jednak pracować na jednym etacie - wówczas wpisujemy koszty z jednego stosunku pracy. Jeżeli pracownik pracował u nas w danym roku na dwóch umowach o pracę, ale nie na dwóch naraz (czyli np. w styczniu i w kwietniu), to mamy koszty z jednego stosunku pracy. Jeżeli pracownik pracował u nas na dwóch umowach tak, że się zazębiały (np. 01.01.2010-31.01.2010 oraz 25.01.2010-31.12.2010), to mamy koszty z więcej niż jednego stosunku pracy.

Wymiar czasu pracy (część etatu) nie ma znaczenia. 1/20, 1/4 czy 1/2 etatu liczy się jako jeden stosunek pracy.

Jeżeli siedziba zakładu pracy pokrywa się z miejscowością zamieszkania podatnika, ale zakład pracy znajdował się w innej miejscowości, właściwe będą koszty uzyskania przychodu dla dojeżdżających.

Pamiętajmy jednak, że w tej części opisujemy koszty uzyskania przychodu nie w takiej postaci, w jakiej uwzględnił je pracodawca, ale w wysokości faktycznie należnej. Jeżeli pracownikowi przysługiwały wyższe koszty dla dojeżdżających, ale nie złożył stosownego oświadczenia w ciągu roku, lecz dopiero po jego zakończeniu, to w PIT-40 wpisujemy koszty dla dojeżdżających. Podobnie w przypadku dwóch stosunków pracy naraz - jeżeli omyłkowo naliczaliśmy jedne koszty uzyskania przychodu - wpisujemy takie, jakie pracownikowi przysługują.

Trzeba pamiętać o maksymalnych stawkach kosztów, które wpisujemy do poz. 38 PIT-40:

Jeżeli pracownik chce uwzględnić bilety imienne, w PIT-40 należy ująć stosowną kwotę zgodnie z oświadczeniem podatnika w tym zakresie (w PIT-12 pracownik podaje kwotę kosztów związaną z biletami). 

Dochody podatnika i zaliczka pobrana składki

{loadposition rectangle}

W część F nie ujmujemy dochodów zwolnionych z podatku oraz takich, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano podatku. Dlatego też tutaj nie wystąpią: zwolnione z podatku należności z tytułu podróży służbowych, świadczenia bhp, ekwiwalent za wykorzystywane narzędzia itp.

W kolumnie e wpisujemy zaliczki pobrane przez płatnika, bez względu na to, czy płatnik te zaliczki faktycznie do urzędu skarbowego wpłacił (na przykład gdy pracodawca z braku pieniędzy wypłaca kwotę netto, ale nie odprowadza zus i podatku do urzędu, to i tak składki i zaliczka są potrącone i należy je ująć w PIT-40 nawet gdy płatnik niezgodnie z prawem nie wpłacił ich do ZUS i do urzędu skarbowego).

Wiersz 1 - stosunek pracy, stosunek służbowy, spółdzielczy stosunek pracy, praca nakładcza, zasiłki wypłacone przez pracodawcę oraz wypłaty dokonane przez komornika w ramach egzekucji.

Informacja dotyczy zatrudnienia wyłącznie u jednego płatnika, gdyby pracownik uzyskiwał przychody u innego pracodawcy, nie móglby wnosić o wypełnienie PIT-40. U tego jednego pracodawcy pracownik może jednak pracować na jednym etacie - wówczas wpisujemy koszty z jednego stosunku pracy. Jeżeli pracownik pracował u nas w danym roku na dwóch umowach o pracę, ale nie na dwóch naraz (czyli np. w styczniu i w kwietniu), to mamy koszty z jednego stosunku pracy. Jeżeli pracownik pracował u nas na dwóch umowach tak, że się zazębiały (np. 01.01.2010-31.01.2010 oraz 25.01.2010-31.12.2010), to mamy koszty z więcej niż jednego stosunku pracy.

Wymiar czasu pracy (część etatu) nie ma znaczenia. 1/20, 1/4 czy 1/2 etatu liczy się jako jeden stosunek pracy.

Jeżeli siedziba zakładu pracy pokrywa się z miejscowością zamieszkania podatnika, ale zakład pracy znajdował się w innej miejscowości, właściwe będą koszty uzyskania przychodu dla dojeżdżających.

Pamiętajmy jednak, że w tej części opisujemy koszty uzyskania przychodu nie w takiej postaci, w jakiej uwzględnił je pracodawca, ale w wysokości faktycznie należnej. Jeżeli pracownikowi przysługiwały wyższe koszty dla dojeżdżających, ale nie złożył stosownego oświadczenia w ciągu roku, lecz dopiero po jego zakończeniu, to w PIT-40 wpisujemy koszty dla dojeżdżających. Podobnie w przypadku dwóch stosunków pracy naraz - jeżeli omyłkowo naliczaliśmy jedne koszty uzyskania przychodu - wpisujemy takie, jakie pracownikowi przysługują.

Trzeba pamiętać o maksymalnych stawkach kosztów, które wpisujemy do poz. 38 PIT-40:

W przypadku wypłaty należności osobie nie będącej już pracownikiem koszty uzyskania przychodu miesięczne należą się za miesiąc wypłaty. Jeżeli w ciągu roku w danym miesiącu przychód był niższy niż koszty, to w tym danym miesiącu dla potrzeb zaliczki koszty były uwzględniane w wysokości równej przychodowi (dochód zero), niemniej jednak w PIT-40 wykazujemy pełne koszty uzyskania przychodu. Jeżeli pracownik pracował cały rok, ale nie było w danym miesiącu wypłaty, to koszty uzyskania przychodu uwzględniamy w PIT-40 w wysokości jak za cały rok, za 12 miesięcy. Koszty nie przysługują za miesiąc, w którym pracownik przebywał w całości na urlopie bezpłatnym i gdy w tym miesiącu nie było żadnych wypłat ze stosunku pracy.

Jeżeli pracownik chce uwzględnić bilety imienne, w PIT-40 w poz. 38 należy ująć stosowną kwotę zgodnie z oświadczeniem podatnika w tym zakresie (w PIT-12 pracownik podaje kwotę kosztów związaną z biletami). 

Kalkulator wynagrodzeń ze stosunku pracy online.

Wiersz 2-5 wypełniamy zgodnie z opisem PIT-40

W wierszu 6 ujmujemy:

• przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
• przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
• przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników, i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej;
• przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
• przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
  • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
  • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością
• przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

Kalkulatory online wynagrodzeń z umów o dzieło oraz umów zlecenia.

Inaczej niż jest to w PIT-11, w PIT-40 razem z umowami o dzieło i zleceniami ujmujemy przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek.

Wolne od podatku są diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 2.280 zł. Nie wykazujemy zatem ich w PIT-40 - a jedynie nadwyżki, które podlegają opodatkowaniu. Część zwolnioną i opodatkowaną obliczamy w załączniku PIT-R.

Wiersz 8 - Prawa autorskie i inne prawa

Warto zauważyć, że nie każdy przychód wymieniony tutaj korzysta z 50% kosztów uzyskania przychodu (ale wiekszość korzysta). Zdaniem redakcji ePodatnik.pl nie jest możliwe zawarcie umowy o dzieło na stworzenie utworu chronionego prawem autorskim, zatem każda taka umowa z 50% kosztami uzyskania przychodu powinna zostać ujęta raczej jako przychód z praw autorskich, niż przychód z umowy o dzieło, niemniej jednak praktyka w tym zakresie jest różna.

Wiersz 9 - inne źródła

Są to przychody nie wymienione wyżej, od których płatnik pobiera zaliczkę na podatek (ale nie zryczałtowany podatek dochodowy), albo i czasem nie pobiera, a wypłaca.

Odliczenia od dochodu

{loadposition rectangle}

W poz. 68 ujmujemy składki na ubezpieczenia społeczne, potrącone przez płatnika z kwot należnych podatnikowi, ale tylko te podlegające odliczeniu. W poz. 69 ujmujemy tę część tych składek, którą opłacono za granicą (kwotę podajemy w złotówkach).

Więcej na temat odliczeń składek ZUS na ubezpieczenie społeczne.

W poz. 70 podajemy kwoty zwróconych nienależnie pobranych świadczen.

Więcej na temat odliczania nienależnie pobranych świadczeń.

W poz. 71-72 ujmujemy inne odliczenia (za rok 2010 nie można korzystać z innych odliczeń, tzn. nie ma takich odliczeń).

Obliczenie należnego podatku

{loadposition rectangle}

Podstawę obliczenia podatku zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy, należy obliczyć podatek od podstawy z poz. 73. Skala podatkowa obowiązująca w 2010 r.:

W poz. 75 należy wpisać otrzymany za pośrednictwem płatnika (zakładu pracy) zwrot uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.

W poz. 76 należy zsumować podatek należny wg instrukcji zawartej w PIT-40.

W poz. 77 ujmujemy składki na ubezpieczenia zdrowotne, potrącone przez płatnika z kwot należnych podatnikowi, ale tylko te podlegające odliczeniu. Potrącamy z reguły 9% podstawy wymiaru (chyba że wypłata była za niska i składka uległa obniżeniu), a odliczamy nie więcej niż 7,75% podstawy wymiaru. Tu ujmujemy tylko to, co podlega odliczeniu, czyli 7,75%. W poz. 78 ujmujemy część tych składek opłaconą za granicą (kwotę podajemy w złotówkach).

Więcej na temat odliczeń składek ZUS na ubezpieczenie zdrowotne.

W PIT-40 nie podajemy składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych czy Fundusz Emerytur Pomostowych.

Jako że nie można odliczyć więcej od podatku niż wynosi podatek, to kwota składek na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia nie może być wyższa od podatku. Stąd też należy zmniejszyć kwotę do odliczenia do wysokości podatku, tak jak wskazuje to opis w tej części PIT-40. Jeżeli pozostała jakaś kwota składek do odliczenia, możemy ją swobodnie odliczyć w innym zeznaniu, np. PIT-28 czy PIT-36L, jeżeli podatnik (zatrudniony) takie inne zeznania składa w swojej systuacji podatkowej.

W poz. 80-81 ujmujemy inne odliczenia (za rok 2010 nie można korzystać z innych odliczeń, tzn. nie ma takich odliczeń, ale w PIT za 2008 można było odliczyć ulgę prorodzinną). Zakres dopuszczalnych odliczeń wynika z przepisów obowiązujących w danym roku podatkowym.

Przeczytaj informację na temat 1% w PIT-40.

W poz. 82 podajemy podatek należny po odliczeniach, zaokrąglając go do pełnego złotego w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

W poz. 83 i 84 wyjdzie kwota do dopłaty lub do zwrotu. Zazwyczaj będzie to niewielka kwota w stosunku do zaliczki miesięcznej pobieranej przez płatnika (zakładając poprawne pobranie zaliczki).

Podatek wynikający z obliczenia rocznego przez płatnika (PIT-40) jest podatkiem dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję określającą inną wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.

Roczne obliczenie podatku PIT-40 płatnicy sporządzają w terminie do 28 lutego 2011 r. i w tym samym terminie przekazują podatnikowi (pracownikowi) oraz urzędowi skarbowemu podatnika.

Jeżeli z PIT-40 wyjdzie podatnikowi kwota do dopłaty, to kwotę taką wpłaca się nie do urzędu skarbowego, ale do kasy zakładu pracy. Ewentualne kwoty do dopłaty zakład pracy (płatnik) pobiera z dochodu pracownika (podatnika) za marzec 2011 r. Podatnik może wnioskować, aby pobrać ją z dochodu za kwiecień 2011 r. Wniosek taki można złożyć nawet po 10 stycznia 2011 r., byle przed wypłatą wynagrodzenia za marzec 2011 r.

Przykładowy wniosek może wyglądać następująco:

Zakład pracy ma obowiązek zastosować się do takiego wniosku pracownika, nie może po jego otrzymaniu potrącić podatku z dochodu za marzec 2011 r., nawet gdyby wniosek ten złożono na 10 minut przed wypłatą.

W razie gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który pobrana została ostatnia zaliczka (na przykład gdy pracownik skończy pracę w styczniu, to z ostatniej wypłaty za styczeń pobiera się kwotę dopłaty).

Jeżeli z obliczenia rocznego PIT-40 wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec (czyli za marzec 2011 r. będzie większa kwota do wypłaty netto), a jeżeli po pobraniu tej zaliczki nadal pozostaje nadpłata, płatnik zwraca ją podatnikowi w gotówce. Nadpłaty z PIT-40 nigdy nie wypłaca urząd skarbowy.

Oświadczenie płatnika lub osoby wyznaczonej do obliczenia i pobrania podatku / pełnomocnika płatnika

{loadposition rectangle}

Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące płatnikami lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia należy dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę.

Osoby fizyczne nie mają takiego obowiązku, mogą występować w charakterze płatnika i osoby odpowiedzialnej osobiście.

Zgodnie z art. 80a Ordynacji podatkowej, jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja (stosownie do postanowień tej ustawy przez deklarację rozumie się również zeznanie podatkowe), może być podpisana także przez pełnomocnika (poz. 327). Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy.

Warto zauważyć, że prawo polskie nie przewiduje obowiązku posiadania pieczęci. Pieczętuje ten, kto pieczęć posiada. 

Uwaga, proszę zwrócić uwagę na daty publikacji tekstów (pod tytułem) - w celu weryfikacji ich aktualności!