Zmiana stawek VAT 03/2011 - rozporządzenie i komentarz
Artur M. Brzeziński | 2012-12-11 23:00:01

↑ Stawki VAT - archiwum

Przeczytaj najnowsze rozporządzenie i komentarz redakcji ePodatnik.pl do zmian.

Rozporządzenie Ministra Finansów
z dnia 28 lutego 2011 r.
zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług 
(Dz. U. Nr 44, poz. 230).

Na podstawie art. 19 ust. 22, art. 28o, art. 82 ust. 3, art. 86 ust. 21, art. 92 ust. 1 pkt 3, art. 106 ust. 12, art. 146d ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) zarządza się, co następuje:

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649) w § 13 wprowadza się następujące zmiany:

1) w ust. 1:

a) pkt 5 otrzymuje brzmienie:

„5) dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, przez podatników, którym przy nabyciu tych samochodów i pojazdów przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w wysokości 50% lub 60% kwoty podatku:

a) określonej w fakturze lub

b) wynikającej z dokumentu celnego,  z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 ustawy, lub

c) należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, lub d) należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca

— nie więcej jednak niż odpowiednio 5000 zł lub 6000 zł, jeżeli te samochody i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy;”,

[ komentarz ePodatnik.pl ]

b) dodaje się pkt 25 w brzmieniu:

„25) usługi turnusów rehabilitacyjnych w rozumieniu ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 214, poz. 1407, z późn. zm.3)) świadczone na zasadach określonych w tej ustawie oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane, wykonywane przez podmioty inne niż wymienione w art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy.”;

[ komentarz ePodatnik.pl ]

2) ust. 8 otrzymuje brzmienie:

„8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 19, 20, 24 i 25, stosuje się do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące usługę podstawową, pod warunkiem że:

1) są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej zgodnie z ust. 1 pkt 19, 20, 24 i 25, lub

2) ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.”.

[ komentarz ePodatnik.pl ]

§ 2. Zwolnienie, o którym mowa w § 13 ust. 1 pkt 25 rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, może być stosowane również do czynności dokonanych w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r.

§ 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia. [01.03.2011 r. - przyp. ePodatnik.pl]

[ komentarz ePodatnik.pl ] 

komentarz: turnusy rehabilitacyjne

28 lutego 2011 r., podpisano rozporządzenie przywracające zwolnienie z VAT usług rehabilitacyjnych świadczonych przez podmioty inne niż zakłady opieki zdrowotnej.

Nowelizacja rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług określa, że zwolnione z VAT są usługi turnusów rehabilitacyjnych świadczone przez podmioty niebędące zoz-ami. Oznacza to kontynuację zasad dotyczących opodatkowania tej formy działalności leczniczej obowiązujących w 2010 r.

Zgodnie z nowymi przepisami zwolnieniu z VAT podlegają usługi turnusów rehabilitacyjnych wykonywane przez podmioty wpisane do rejestrów prowadzonych przez wojewodę. Rejestr taki prowadzony jest zgodnie ze starymi przepisami - rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 15 listopada 2007 r. w sprawie turnusów rehabilitacyjnych (Dz. U. Nr 230, poz. 1694). Podmioty wpisane do takiego rejestru mają szereg dodatkowych obowiązków, m.in. powinny realizować turnusy zgodnie z opracowanymi i złożonymi u wojewody programami tych turnusów oraz zgodnie z opracowanymi i złożonymi u wojewody programami tych turnusów. Warunkiem dokonania wpisu do rejestru ośrodków, w których mogą odbywać się turnusy rehabilitacyjne dla osób niepełnosprawnych korzystających z dofinansowania, jest pozytywne rozpatrzenie przez wojewodę wniosku o wpis do tego rejestru, zaopiniowanego przez samorząd województwa.

Baza takich ośrodków dostępna jest online.

Zwolnienie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia w Dzienniku Ustaw (28 lutego nie zostało jeszcze ogłoszone), ale zgodnie z przepisem przejściowym podatnicy będą mogli skorzystać ze zwolnienia w odniesieniu do usług wykonanych w okresie od 1 stycznia 2011 r.

Wszystkie podmioty uprawnione do zwolnienia będą miały prawo w dniu ogłoszenia rozporządzenia w Dzienniku Ustaw do wystawienia faktur korygujących lub skorygowania sprzedaży nieudokumentowanej - do stawki VAT zw. Niestety, rozporządzenie nie zmieni ich statusu jako zarejestrowanego podatnika VAT, jeżeli dokonali rejestracji ze względu na brak zwolnienia z VAT. Również kwoty dofinansowania do ceny usług zwolnionych z VAT będą zwolnione z VAT ze skutkiem od 1 stycznia 2011 r.

Zwolnienie na takich samych zasadach stosuje się również do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z ww. usługami podstawowymi dokonywanych przez podmioty świadczące ww. usługę podstawową, pod warunkiem że

• są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej, lub
• ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.

komentarz: samochody używane

Z dniem 1 marca 2011 r. zmianie ulega zwolnienie z VAT dla samochodów używanych. Przeczytaj, jakie brzmienie i znaczenie ma obecnie obowiązujący przepis §13 ust.1 pkt 5 rozporządzenia wykonawczego VAT:

W pierwotnym zwolnieniu prawodawca nie uwzględnił faktu, że w różnych okresach podatnikom przysługiwało różne odliczenie VAT. Zwolnienie nie działa wstecz, zatem transakcje zwolnione pozostaną zwolnione.

komentarz: zmiana warunków zwolnienia

Nowelizacja rozporządzenia w zakresie warunków zwolnienia z VAT (§13 ust. 8) nie niesie za sobą nic nowego.  Po prostu określa dodatkowe warunki zwolnienia dla turnusów rehabilitacyjnych, w zakresie dostaw związanych ściśle z usługami turnusów rehabilitacyjnych. Po dodaniu zwolnienia dot. tych dostaw konieczne było dodanie w nowelizacji, że zasady stosowane do innych zwolnień stosuje się również do dostaw związanych z turnusami rehabilitacyjnymi.

Zwolnienie z VAT stosuje się również do dostawy towarów lub świadczenia usług ściśle związanych z ww. usługami podstawowymi turnusów rehabilitacyjnych dokonywanych przez podmioty świadczące ww. usługę podstawową, pod warunkiem że

• są one niezbędne do wykonania usługi podstawowej, zwolnionej, lub
• ich głównym celem nie jest osiągnięcie dodatkowego dochodu przez podatnika, przez konkurencyjne wykonywanie tych czynności w stosunku do podatników niekorzystających z takiego zwolnienia.

komentarz: wejście w życie

Nowelizacja stawek VAT wchodzi w życie z dniem 1 marca 2011 r., w tym dniu opublikowano Dziennik Ustaw Nr 44. Tyle że w zasadzie wchodzi w życie 1 stycznia 2011 r. :-)

Zwolnienie dotyczące turnusów rehabilitacyjnych oraz dostaw towarów ściśle z nimi związanych ma zastosowanie od dnia 1 stycznia 2011 r. Zatem wszystkie podmioty uprawnione do zwolnienia dot. turnusów rehabilitacyjnych mają prawo od 1 marca 2011 r. do wystawienia faktur korygujących lub skorygowania sprzedaży nieudokumentowanej - do stawki VAT zw. Niestety, rozporządzenie nie zmieni ich statusu jako zarejestrowanego podatnika VAT, jeżeli dokonali rejestracji ze względu na brak zwolnienia z VAT. Również kwoty dofinansowania do ceny usług zwolnionych z VAT będą zwolnione z VAT ze skutkiem od 1 stycznia 2011 r.

Zmiana zwolnienia dotyczącego samochodów ma charakter porządkujący, jednak nie działa wstecz.

Uwaga, proszę zwrócić uwagę na daty publikacji tekstów (pod tytułem) - w celu weryfikacji ich aktualności!