Co wpływa na wysokość karty podatkowej
Artur M. Brzeziński | 2012-12-11 23:00:01

↑ Formy opodatkowania

Na wysokość karty podatkowe wpływa wiele czynników, przede wszystkim zatrudnienie w firmie, a także warunki osobiste przedsiębiorcy - czy jest to główna czy dodatkowa działalność, czy jest inwalidą. Kilka zniżek lub zwyżek urząd skarbowy może przyznać według własnego uznania.

{loadposition rectangle_firma}

	Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa. Rozszerzanie działalności terytorialnie lub przedmiotowo powinno zatem zostać przemyślane, bo może spowodować  znaczące podwyższenie podatku.
Stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w I części tabeli, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników, w tym również osób określonych, których nie wlicza się do zatrudnionych (ale wliczając w to jednak małżonka) W przypadku spółki cywilnej obniżkę stawki stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające do tej obniżki. Na wniosek takiego podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć stawkę karty podatkowej w przypadkach szczególnie uzasadnionych.	W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności określonej w części I tabeli, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny, nie licząc małżonka, a w przypadku spółki cywilnej - pełnoletnich członków rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie zatrudnienia pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników, podwyższa się stawkę karty podatkowej z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona: 1)   o 40% stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, 2)   o 30% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego pracownika, 3)   o 20% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch pracowników, 4)   o 15% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech pracowników, 5)   o 10% stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i pięciu pracowników. Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej po takiej podwyżce nie może być wyższa od stawki bezpośrednio następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby wspólników i pracowników.
Stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża się dla podatników, którzy zatrudniają pracowników będących osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, o 10% na każdą osobę; obniżka stawki nie dotyczy pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników. Na wniosek takiego podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć stawkę karty podatkowej w przypadkach szczególnie uzasadnionych.
	Do ilości zatrudnionych przy ustalaniu karty podatkowej nie wlicza się m.in. łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów - w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu - zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie. W przypadku jednak rozwiązania umowy o pracę chociażby z jedną z takich osób, przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy, stawkę karty podatkowej podwyższa się o 50%, poczynając od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu 3 miesięcy, licząc od dnia zawarcia umowy, która została rozwiązana. Podwyżka ta nie zostanie zastosowana: 1)   jeżeli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez wypowiedzenia (czyli z winy pracownika, dyscyplinarnie). 2)   w razie ponownego zawarcia umowy o pracę z inną osobą zarejestrowaną w urzędzie pracy, nie później jednak niż w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania poprzedniej umowy o pracę.
Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może obniżyć stawkę karty podatkowej określoną w części I tabeli, jeżeli rozmiar działalności podatnika, przy zatrudnieniu nie przekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że określona w tabeli stawka byłaby oczywiście za wysoka.
Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy wykonują usługi i nie zatrudniają pracowników oraz osób, których nie wlicza się do pracowników w celu ustalenia wysokości podatku, stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża się o 80%; podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z obniżek przewidzianych wyżej. W przypadku spółki cywilnej obniżkę stawki stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające do tej obniżki.
Stawki karty podatkowej określone w części V tabeli obniża się o 20% dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku  podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej umiarkowany lub lekki stopień niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych nie zatrudniają pracowników i członków rodziny,
W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w cześciach II-V oraz VIII-XII tabeli w rozmiarach wskazujących na to, że określone w częściach II-V i VIII-XII tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, jednak nie więcej niż o 50%.

zatrudnienie a karta podatkowa

Na wysokość karty podatkowej z całą pewnością wpływa ilość osób zatrudnionych, ponadto zbyt duża ilość zatrudnionych może w ogóle wyłączyć możliwość opodatkowania kartą podatkową określonego przedmiotu działalności.

{loadposition rectangle_firma}

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą wybrać opodatkowanie w formie karty podatkowej, jeżeli przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób nie zatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne (czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa wzałączniku nr 4). Zatem zatrudnić można przy karcie podatkowej tylko na podstawie umowy o pracę. Umowy tzw. cywilnoprawne traktowane są jako usługi podwykonawców - firm, są dopuszczalne wyłącznie jako tzw. usługi specjalistyczne.

Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności, określonej w częściach I, II, IV i XII tabeli, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach, łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności, dla którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.

Podatnicy prowadzący działalność określoną w częściach I-VI tabeli mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli.

Podatnicy prowadzący działalność określoną określoną w częściach I-VI tabeli mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli wymiarowej podatku - karty podatkowej.

Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości podatku dochodowego w odniesieniu do podatników z części I tabeli karty podatkowej, do liczby pracowników...
wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego	nie wlicza się członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem, a w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników - tylko członków rodziny jednego ze wspólników.
	nie wlicza się osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania określonej pracy - w okresie nauki zawodu lub przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu; na równi z osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w okresie wakacji letnich i zimowych. W przypadku powołania takich osób do odbycia zasadniczej służby wojskowej w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu, okres niewliczania ich do stanu zatrudnienia przedłuża się o czas trwania służby, jeżeli podatnik zawiadomi w formie pisemnej o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni od dnia powołania do służby.
	nie wlicza się pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników.
	nie wlicza się osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności.
	nie wlicza się więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy przez okres nie przekraczający dwunastu miesięcy.
	nie wlicza się łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów - w rozumieniu przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu - zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres zarejestrowania w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.
Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości stawek podatku w odniesieniu do podatników, o których mowa w częściach od II do VI i XI, do liczby pracowników...
nie wlicza się - małżonka, z wyjątkiem określonym w pkt 2 objaśnień do części V tabeli oraz pkt 1 objaśnień do części XI tabeli, - i niepełnoletnich członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem.  W razie prowadzenia działalności przez wspólników - do liczby pracowników nie wlicza się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego wspólnika.
Przy prowadzeniu działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii, do liczby pracowników nie wlicza się ponadto: - osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz - pracowników zatrudnionych wyłącznie do utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych pracowników

Uwaga, proszę zwrócić uwagę na daty publikacji tekstów (pod tytułem) - w celu weryfikacji ich aktualności!