Kalendarz podatnika i płatnika w 2012 r
Artur M. Brzeziński | 2012-12-11 23:00:01
Ministerstwo Finansów opublikowało kalendarz podatnika i płatnika w 2012 r.
{loadposition rectangle_firma}
Kalendarium podatnika PIT Ministerstwa Finansów
Kalendarium podatnika PIT Ministerstwa Finansów
{loadposition rectangle_firma}
| Lp. | Termin wykonania | Podmiot -podatnik | Treśćobowiązku / Symbol formularza/Podstawa prawna |
| Deklaracje, zaliczki, zawiadomienia, oświadczenia | |||
| 1 | Do dnia 20 każdego miesiąca -za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45. | Osoby fizyczne prowadzące pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej lub osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu lub dzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. | Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6, art. 43 ust. 4 ustawy PIT |
| 2 | Do dnia 20 każdego miesiąca -za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45. | Osoby fizyczne prowadzące pozarolnicządziałalnośćgospodarcząlub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawkąna zasadach określonych w art. 30c, art. 9a ust. 7 ustawy PIT. | Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6, art. 43 ust. 4 ustawy PIT |
| 3 | Do dnia 20 każdego miesiąca po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni kwartał, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45. | Osoby fizyczne prowadzące pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, będące małymi podatnikami oraz rozpoczynające prowadzenie działalności gospodarczej, które wybrały kwartalny sposób wpłacania zaliczek. | Wpłata zaliczki na podatek dochodowy. art. 44 ust. 6 ustawy PIT |
| 4 | Do dnia 20 każdego miesiąca -za miesiąc poprzedni. Podatnik nie wpłaca zaliczki za grudzień, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty (tj. do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 45. | Podatnicy, którzy wybrali uproszczonąformęwpłacania zaliczek. | Zaliczki miesięczne w uproszczonej formie w danym roku podatkowym wpłaca sięw wysokości 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym lub stawki 19% od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub w art. 45 ust. 1a pkt 2 ustawy PIT. art. 44 ust. 6b i art. 44 ust. 6c pkt 3 oraz art. 44 ust. 6h i 6i ustawy PIT |
| 5 | Za miesiące od stycznia do listopada -do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód (lub w którym podatnik wrócił do kraju), a za grudzień-w terminie złożenia zeznania. | Podatnik osiągający dochody bez pośrednictwa płatników: -ze stosunku pracy z zagranicy, -z emerytury i renty z zagranicy, -z działalności określonej w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy PIT. | Wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy za miesiąc, w którym podatnik uzyskał dochód. W przypadku podatników czasowo przebywających za granicą, jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania. art. 44 ust. 3a, 3e i 7 ustawy PIT |
| 6 | Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano przychód, a za grudzień-w terminie złożenia zeznania. | Podatnik, podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, osiągający przychody określone w art. 29 ustawy PIT, bez pośrednictwa płatnika. | Wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego za miesiące, w których podatnik uzyskał przychód. Art. 44 ust. 1b ustawy PIT |
| 7. | Za miesiące od stycznia do listopada -do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód, a za grudzień-w terminie złożenia zeznania. | Podatnik uzyskujący przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, na podstawie umowy, do której stosuje sięprzepisy prawa cywilnego dotyczące umowy zlecenia lub o dzieło | Wpłata zaliczki miesięcznej na podatek dochodowy za miesiąc, w którym podatnik uzyskał dochód. Jeżeli podatnik dokonał w trakcie roku podatkowego wpłaty zaliczki jest obowiązany do wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych miesiącach, ażdo końca tego roku podatkowego. Art. 44 ust. 1f ustawy PIT |
| 8 | Do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień-w terminie złożenia zeznania. | Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. | Wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 21 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 9 | Do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma byćopłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego -w terminie złożenia zeznania. | Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy wybrali kwartalny sposób opłacania ryczałtu. | Wpłata ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 21 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 10 | Do 7 dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień– w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego. | Podatnicy prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarcząoraz osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (częśćXII tabeli) opodatkowani w formie karty podatkowej. | Wpłata podatku dochodowego w formie karty podatkowej. art. 31 ust. 5 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 11 | Do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał – do dnia 28 grudnia roku podatkowego. | Osoby duchowne opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych. | Wpłata ryczałtu od przychodów osób duchownych. art. 47 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| Rozliczenia roczne | |||
| 12 | Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. | Osoby fizyczne opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. | Złożenie zeznania PIT-28 o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeńi należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy. art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 13 | Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. | Osoby fizyczne opodatkowane w formie karty podatkowej. | Złożenie deklaracji PIT-16A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego. art.31 ust.4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 14 | Do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym. | Osoby duchowne osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnieniem funkcji o charakterze duszpasterskim, objęte zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób duchownych. | Złożenie deklaracji PIT-19A o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego. art. 44 ust.4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 15 | Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścićterytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani sązłożyćzeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. | Podatnik obliczający podatek dochodowy według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. | Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym -PIT-36 lub PIT-37. Wpłata różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu wynikającego z zeznania a sumąnależnych za dany rok zaliczek, w tym równieżsumązaliczek pobranych przez płatników. Formularz PIT-36 składająpodatnicy, którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów: 1) prowadzili: -pozarolnicządziałalnośćgospodarcząopodatkowanąna ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, -działy specjalne produkcji rolnej, 2) uzyskali przychody: - z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach, - od których byli obowiązani samodzielnie opłacaćzaliczki na podatek (np. z działalności wykonywanej osobiście), - ze źródeł przychodów położonych za granicą(np. z emerytury, renty, ze stosunku pracy), - z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek, 3) korzystająze zwolnienia (tzw. kredytu podatkowego), na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy PIT, 4) sąobowiązani dokonaćdoliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy PIT, 5) sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego, 6) sąobowiązani doliczyćdo swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentęrodzinną), 7) obniżajądochód o straty z lat ubiegłych, 8) wykazująnależny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy PIT, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika. Formularz PIT-37 składająpodatnicy uzyskujący przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych na terytorium RP, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, którzy: -nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, -nie sąobowiązani doliczaćdo uzyskanych dochodów, dochodów małoletnich dzieci. Formularze PIT-36 i PIT-37 przeznaczone sązarówno dla podatników rozliczających sięindywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jak i w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. art. 45 ust.1 i 7 ustawy PIT |
| 16 | Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścićterytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani sązłożyćzeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarcząlub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19% stawkąna zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. | Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-36L. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania albo różnicy pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania a sumąnależnych za dany rok zaliczek. art. 45 ust. 1a pkt 2, ust. 4 pkt 3 i ust. 7 ustawy PIT |
| 17 | Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścićterytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani sązłożyćzeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. | Podatnik uzyskujący dochody z kapitałów pieniężnych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b ustawy PIT. | Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-38. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania. art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 7 ustawy PIT |
| 18 | Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym Podatnicy podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zamierzający opuścićterytorium Polski przed ustawowym terminem do złożenia zeznania, obowiązani sązłożyćzeznanie przed opuszczeniem terytorium Polski. | Podatnik, który uzyskał dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r., określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8, ustawy PIT. tj. a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów | Złożenie do właściwego urzędu skarbowego zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym PIT-39, w tym także dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) nie łączy sięz dochodami (przychodami) z innych źródeł. Wpłata należnego podatku dochodowego wynikającego z zeznania. art.45 ust. 1a pkt 3, ust. 4 pkt 4 i ust. 7 oraz art. 30e ust. 4 ustawy PIT |
| 19 | W terminie złożenia zeznania rocznego PIT-36. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarcząopodatkowanąwedług skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. | Formularz SSE-R Rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Załącznik do zeznania PIT-36 art. 7 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 2 października 2003 r. o zmianie ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw |
| 20 | W terminie złożenia zeznańrocznych PIT-28, PIT-36, PIT-36L. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, któremu właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, wydał decyzjęo uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi. | Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej Załącznik do zeznańPIT-28, PIT-36, PIT-36L art. 45 ust. 5a ustawy PIT oraz art. 21a ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| Inne | |||
| 21 | W terminie 20 dni od dnia założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą-który rozpoczyna jej prowadzenie, albo w poprzednim roku podatkowym korzystał ze zryczałtowanego opodatkowania podatkiem dochodowym lub prowadził księgi rachunkowe | Zawiadomienie -w formie pisemnej -o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów. § 10 ust. 2, § 33 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. z 2003r. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.). |
| 22 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej oświadczenie może złożyćna podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia na podstawie tych przepisów – pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, nie później niżw dniu uzyskania pierwszego przychodu. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarcząlub rozpoczynający takądziałalność, który dokonuje wyboru sposobu opodatkowania. | Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej 19% stawkąpodatku na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy także lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie form opodatkowania określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym. art. 9a ust. 2, ust.4 ustawy PIT |
| 23 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, oświadczenie może złożyćna podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, a jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia na podstawie tych przepisów – pisemne oświadczenie składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, nie później niżw dniu uzyskania pierwszego przychodu. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, opodatkowanąryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. | Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że nadal prowadzi działalnośćopodatkowanąw formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 24 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego osiąganie przychodu z tego tytułu – w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego. | Podatnik uzyskujący przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. | Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zgłosił zaprzestania uzyskiwania przychodów z najmu (...), uważa się, że przychody uzyskiwane z tego tytułu nadal sąopodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. art. 9 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 25 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów w trakcie roku podatkowego -w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. | Małżonkowie, między którymi istnieje wspólnośćmajątkowa osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym -z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. | Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z małżonków. art. 12 ust. 7 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 26 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, z której przychody opodatkowane sąryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, który wybrał opłacanie podatku co kwartał. | Zawiadomienie o wyborze opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych co kwartał. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej, nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania lub nie zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego o zaprzestaniu opłacania ryczałtu co kwartał, uważa się, że nadal opłaca ryczałt co kwartał. Wówczas nie składa zawiadomienia. art. 21 ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 27 | Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód. | Małżonkowie, między którymi istnieje wspólnośćmajątkowa osiągający ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT przychody ze wspólnej własności, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy. | Pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości dochodu przez jednego z małżonków. art. 8 ust. 4 ustawy PIT |
| 28 | Do dnia 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy została wybrana uproszczona forma wpłacania zaliczek. | Podatnik prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą. | Zawiadomienie o wyborze uproszczonej formy wpłacania zaliczek. art. 44 ust. 6c pkt 1 ustawy PIT |
| 29 | Do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia prowadzenia działalności w trakcie roku podatkowego -w terminie do dnia poprzedzającego dzieńrozpoczęcia tej działalności, nie później niżw dniu uzyskania pierwszego przychodu. | Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek. | Zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. Zawiadomienie dotyczy równieżlat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. art. 44 ust. 3i ustawy PIT |
| 30 | Do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku rozpoczęcia prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej w ciągu roku podatkowego – w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności. | Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej. | Złożenie deklaracji PIT-6/PIT-6L do wymiaru zaliczek podatku dochodowego od dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej na następny rok podatkowy. W przypadku prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej i ustalania dochodu na podstawie prowadzonych ksiąg, złożenie pisemnego oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z działów specjalnych produkcji rolnej 19% stawkąpodatku na zasadach określonych w art. 30c ustawy PIT. Wybór sposobu opodatkowania dokonany w oświadczeniu dotyczy także lat następnych, chyba że podatnik w terminie do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tego sposobu opodatkowania. art. 43 ust. 1 i ust. 3 pkt 3, art. 9a ust. 7 i ust. 8 ustawy PIT |
| 31 | Do dnia 20 stycznia roku podatkowego. Jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego przed rozpoczęciem działalności lub może go dołączyćdo wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. | Podatnicy prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarczą, którzy chcąwybraćopodatkowanie w formie karty podatkowej. | Złożenie wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej -PIT-16. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalnośćopodatkowanąw tej formie. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki cywilnej wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej składa jeden ze wspólników. art. 29 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 32 | W terminie złożenia zeznania za rok podatkowy. | Podatnicy, którzy uzyskali dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w roku podatkowym, nabytych lub wybudowanych od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy PIT, tj. a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów. | Wykazanie w zeznaniu za rok podatkowy dochodu oraz wpłata należnego podatku dochodowego. Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) nie łączy sięz dochodami (przychodami) z innych źródeł. art. 30e ust. 4 i ust. 5, art. 45 ust. 3b ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2008 r., w związku z art. 8 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316, z późn. zm.) |
| 33 | W terminie 14 dni od dnia objęcia funkcji. | Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim. | Zawiadomienie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim. art. 42 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym |
| 34 | W terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży. | Podatnicy, którzy uzyskali przychody ze sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych, nabytych lub wybudowanych przed dniem 1 stycznia 2007 r., określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a)-c) ustawy PIT, tj. a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, c) prawa wieczystego użytkowania gruntów. | Oświadczenie o przeznaczeniu przychodu uzyskanego ze sprzedaży w ciągu 2 lat na cele mieszkaniowe, określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a) lub lit.e) ustawy PIT. art. 28 ust. 2a ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r., w związku z art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. (Dz. U. Nr 217, poz. 1588, z późn. zm.) |
| 35 | W terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających działalność– w terminie 30 dni od dnia jej rozpoczęcia. | Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe. | Złożenie zawiadomienia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o wyborze metody ustalania różnic kursowych, o której mowa w art. 14b ust. 2. W przypadku rezygnacji, z ustalania różnic kursowych tąmetodąpodatnik obowiązany jest zawiadomićo tym fakcie właściwego naczelnika urzędu skarbowego do końca roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, w którym zamierza zrezygnowaćze stosowania tej metody. Rezygnacja może nastąpićpo upływie trzech lat podatkowych. art. 14b ust. 4, ust. 5 ustawy PIT |
| 36 | W terminie złożenia zeznania za rok podatkowy. | Podatnicy uzyskujący przychody z odpłatnego zbycia: a) budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, b) lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębnąnieruchomośćlub udziału w takim lokalu, c) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, d) prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie, -którzy nieruchomości lub prawa majątkowe nabyli lub wybudowali od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r. i zamierzająskorzystaćz tzw. „ulgi meldunkowej”. | Złożenie oświadczenia o spełnianiu warunków do zwolnienia. art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz. 1316) |
| 37 | W pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął, tj. w terminie do dnia 20 tego miesiąca lub do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczył je do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia. | " Podatnicy prowadzący pozarolnicządziałalnośćgospodarcząopłacający podatek według skali podatkowej lub opłacający 19% podatek, którzy nabyli lub wytworzyli we własnym używania równy lub krótszy niż rok nie zaliczyli ich do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych, a faktyczny okres ich używania przekroczy rok.zakresie składniki majątku, określone w przepisach ustawy PIT dotyczących amortyzacji, o wartości początkowej przekraczającej 3 500 zł, i ze względu na przewidywany przez nich okres " | Wpłata kwoty odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed upływem roku od dnia ich nabycia lub wytworzenia. Kwotęodsetek wykazuje sięw zeznaniu rocznym. art. 22e ust. 1 pkt 4 oraz ust. 2 ustawy PIT |
| 38 | Przed pierwsząwypłatąwynagrodzenia w roku podatkowym. | Osoby uzyskujące przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy -wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej. | Złożenie zakładowi pracy oświadczenia PIT-2 dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. Oświadczenia nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie. art. 32 ust. 3 i ust. 3a ustawy PIT |
| 39 | Przed pierwsząwypłatąnależności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym podatnik zaczął osiągaćdochody. | Osoby: · otrzymujące rentęlub emeryturęz zagranicy za pośrednictwem osób prawnych i ich jednostek organizacyjnych, · otrzymujące stypendium od uczelni, placówki naukowej, pracodawcy oraz innych jednostek organizacyjnych, · tymczasowo aresztowani, skazani otrzymujący należnośćza pracęwypłacanąprzez areszty śledcze i zakłady karne, · otrzymujące świadczenia integracyjne wypłacane przez centrum integracji społecznej. | Złożenie płatnikowi oświadczenia PIT-2A dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. art. 35 ust. 4 ustawy PIT |
| 40 | W terminie złożenia zeznania podatkowego składanego za rok, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatęodsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. | Osoby, które po raz pierwszy odliczająod podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatęodsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie jednej z inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, o których mowa w art. 26b ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). | Oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycjąsłużącązaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych -PIT-2K art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316) |
| 41 | Oświadczenie składa się przed pierwszą wypłatą. | Osoby otrzymujące zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego od organu rentowego. | Złożenie oświadczenia PIT-3 dla celów zmniejszania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej. art. 34 ust. 4 ustawy PIT |
| 42 | Do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym. | Podatnik, który poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, nie korzysta z odliczeń od dochodu i od podatku (z wyjątkiem wymienionych w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit.b), pkt 2a, pkt 5 oraz art. 27b ustawy PIT, jak również nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania z małżonkiem, bądź w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oraz nie ma obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych (z wyjątkiem składki na ubezpieczenie zdrowotne, otrzymanej za pośrednictwem płatnika). | Może złożyć płatnikowi oświadczenie PIT-12 dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego przez płatnika traktowanego na równi z zeznaniem. art. 37 ust. 1 i 1a ustawy PIT |
Kalendarium płatnika PIT Ministerstwa Finansów
Kalendarium płatnika PIT Ministerstwa Finansów
{loadposition rectangle_firma}
| Lp. | Termin wykonania | Podmiot -płatnik | Treśćobowiązku / Symbol formularza/Podstawa prawna |
| W zakresie poboru podatku zryczałtowanego i zaliczki na podatek dochodowy | |||
| 1 | Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zryczałtowany podatek. | Płatnik określony w art. 41 ustawy PIT oraz spółdzielnie, o których mowa w art. 18 nowelizacji ustawy PIT z dnia 12.11.2003 r. (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.). | Wpłata pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Przesłanie rocznej deklaracji PIT-8AR, do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. art. 42 ust.1 i 1a ustawy PIT oraz art. 5 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316). |
| 2 | Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczkę. | Płatnicy określeni w: 1) art. 31, 33, 34, 35 ustawy PIT, 2) art. 41 ust. 1 ustawy PIT, 3) art. 42e ustawy PIT (tj. komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcąprawnym płatnika, w sytuacji gdy przejęli zobowiązania zakładu pracy wynikające ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy), 4) art. 35a ust. 1 ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r. w związku z art. 7 ust. 7 ustawy z dnia 24 sierpnia 2007 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw -Dz.U. Nr 176, poz. 1243 -(tj. osoba prowadząca gospodarstwo domowe, która zawarła umowęaktywizacyjnąna podstawie przepisów o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r.). | Wpłata pobranych zaliczek na podatek dochodowy na rachunek właściwego urzędu skarbowego od dokonanych w miesiącu poprzednim m.in.: -wypłat z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, stypendiów, emerytur i rent krajowych i zagranicznych, -wypłat należności i świadczeńosobom określonym w art. 3 ust. 1 ustawy PIT z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy PIT, -wypłat należności osobom zatrudnionym w gospodarstwie domowym na podstawie umowy aktywizacyjnej. Przesłanie rocznej deklaracji PIT-4R, do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. art. 38 ust. 1 i 1a, art. 42 ust. 1 i 1a oraz art. 42e ust. 1, 4 i 5 ustawy PIT oraz art. 35a ust. 1, 4 i 4a ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r. w związku z art. 7 ust. 7 ustawy z dnia 24 sierpnia 2007 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 176, poz. 1243). |
| W zakresie rocznego obliczenia podatku oraz sporządzania rocznych informacji | |||
| 3 | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym – roczne obliczenie podatku. | Płatnicy, którym podatnik złożył oświadczenie PIT-12. | Dokonanie rocznego obliczenia podatku PIT-40, o którym mowa w art. 37 ust. 1 ustawy PIT. Jeden egzemplarz rocznego obliczenia płatnik doręcza podatnikowi, a drugi przekazuje właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika urzędowi skarbowemu. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. art. 37 ust. 1 i 3 ustawy PIT |
| 4 | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym – roczne obliczenie podatku. | Organy rentowe. | Dokonanie rocznego obliczenia podatku PIT-40A, od podatników uzyskujących dochody z emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeńprzedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeńkompensacyjnych i przesłanie podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. art. 34 ust.7 i 9 ustawy PIT |
| 5 | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. | Organy rentowe. | Sporządzenie imiennej informacji o wysokości uzyskanego dochodu dla podatników, którym nie dokonująrocznego obliczenia podatku. Organy rentowe jeden egzemplarz informacji doręczająpodatnikowi, a drugi -urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Druk PIT-11A. art. 34 ust. 8 ustawy PIT |
| 6 | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W przypadku, gdy w trakcie roku podatkowego ustał obowiązek poboru zaliczki przez płatników, o których mowa w art. 31, 33 i 35 ustawy PIT -w terminie 14 dni od dnia złożenia pisemnego wniosku podatnika. W przypadku zaprzestania działalności przez płatników, o których mowa w art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy PIT przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym – do dnia zaprzestania tej działalności. W razie zaprzestania przez płatnika, o którym mowa w art. 35a ustawy PIT, poboru zaliczek przed końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym -do dnia ustania obowiązku poboru tych zaliczek. | Płatnicy określeni w: 1) art. 31, 33 i 35 ustawy PIT, którzy dokonywali w ciągu roku wypłat m.in. ze stosunku pracy, służbowego, pracy nakładczej, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, stypendiów oraz emerytur i rent z zagranicy, świadczeńintegracyjnych, 2) art. 41 ustawy PIT, którzy dokonywali w ciągu roku świadczeńosobom podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy PIT, 3) art. 42e ustawy PIT, tj. komornicy sądowi lub podmioty niebędące następcąprawnym płatnika, w sytuacji gdy dokonywali w ciągu roku wypłat wynikających ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, 4) art. 35a ustawy PIT, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r. w związku z art. 7 ust. 7 ustawy z dnia 24 sierpnia 2007 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw -Dz.U. Nr 176, poz. 1243 tj. osoby prowadzące gospodarstwo domowe, którzy dokonywali w ciągu roku wypłat należności z tytułu umowy aktywizacyjnej. | Sporządzenie informacji PIT-11 dla podatników, którym nie dokonuje sięrocznego obliczenia podatku o uzyskanych przez podatnika dochodach oraz o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy w roku poprzednim i doręczenie podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu – urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. art. 39 ust.1, art. 42 ust.2 pkt 1 oraz art. 42e ust. 6 ustawy PIT oraz art. 35a ust. 5 ustawy PIT w brzmieniu obowiązującym przed dniem 26 października 2007 r. w związku z art. 7 ust. 7 ustawy z dnia 24 sierpnia 2007 r o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 176, poz. 1243), |
| 7 | W terminach określonych dla PIT-11 lub PIT-40. | Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1 ustawy PIT dokonujący wypłat należności wolnych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit.b) i pkt 17 osobom z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich (art. 13 pkt 5 i 6 ustawy PIT). | Sporządzenie informacji PIT-R. Jeden egzemplarz informacji płatnik przesyła do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, drugi egzemplarz przekazuje podatnikowi. |
| 8 | Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. | Osoby fizyczne prowadzące działalnośćgospodarcząoraz osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej. | Informacje przekazywane podatnikowi i urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, podlegającego ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych – PIT-8C: - o wypłaconym stypendium, - o wysokości przychodów z tytułu dokonywanych wypłat należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy PIT, - o wysokości dochodu, o którym mowa w 30b ust. 2 ustawy PIT. art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 3 oraz art. 42a ustawy PIT |
| 9 | Do końca lutego roku następującego po | Płatnik zryczałtowanego podatku | Przesłanie podatnikowi, podlegającemu ograniczonemu obowiązkowi |
| roku podatkowym albo w razie zaprzestania | dochodowego od osób fizycznych, określony | podatkowemu, a także urzędom skarbowym właściwym w sprawach | |
| działalności przez płatnika przed końcem | w art. 41 ustawy PIT; podmiot zobowiązany do | opodatkowania osób zagranicznych informacji IFT-1/IFT-1R o wysokości | |
| lutego roku następującego po roku | sporządzenia i przekazania informacji na | przychodu (dochodu) uzyskanego przez osoby fizyczne niemające w Polsce | |
| podatkowym - do dnia zaprzestania | podstawie art. 42 ust. 6 ustawy PIT. | miejsca zamieszkania. | |
| działalności, lub na wniosek podatnika - w | art. 42 ust. 2 pkt 2 i ust. 3-4 ustawy PIT | ||
| terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. | |||
| IFT-3/IFT-3R | |||
| 1 | Do końca miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego podmiotu wypłacającego albo w razie zaprzestania działalności przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym - do dnia zaprzestania działalności lub na wniosek faktycznego lub pośredniego odbiorcy - w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku. |
Podmiot wypłacający zobowiązany do sporządzenia i przekazania informacji na podstawie art. 42c ust. 1 i ust. 8 ustawy PIT. | Przesłanie faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy, o którym mowa w art. 42c ust. 1 pkt 1 ustawy PIT oraz urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych informacji IFT-3/IFT-3R - o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy. art. 42c ust. 1 i ust. 9 ustawy PIT |
| 2 | W terminie złożenia informacji IFT-3/IFT-3R. | Podmiot wypłacający zobowiązany do sporządzenia i przekazania informacji na podstawie art. 42c ust. 1 i ust. 8 ustawy PIT. | Informacja o numerach rachunków i wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy - IFT/A. ałącznik do informacji IFT-3/IFT-3R |
Kalendarium podatnika CIT Ministerstwa Finansów
Kalendarium podatnika CIT Ministerstwa Finansów
{loadposition rectangle_firma}
|
Rodzaj zobowiązania oraz typ formularza |
Termin wykonania |
Podatnik lub płatnik |
Treść obowiązku - podstawa prawna |
|
Zaliczki i wpłaty w trakcie roku podatkowego |
|||
|
Zaliczki miesięczne |
W terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Do końca 2011 r. zaliczka za ostatni miesiąc uiszczana była w terminie do dnia 20 ostatniego miesiąca roku podatkowego. |
Podatnicy wymienieni w art. 1 ustawy, w tym podatkowa grupa kapitałowa, w zakresie dochodów określonych w art. 3 ust. 1 ustawy (mający siedzibę lub zarząd na terytorium RP – podlegający obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów) oraz w art. 3 ust. 2 ustawy (niemający siedziby lub zarządu na terytorium RP – podlegający obowiązkowi podatkowemu od dochodów, które osiągają na terytorium RP). W imieniu podatkowej grupy kapitałowej zaliczki oblicza i wpłaca spółka ją reprezentująca, wskazana w umowie o utworzeniu tej grupy. |
Wpłata zaliczki miesięcznej w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące (art. 25 ust. 1 i 1a ustawy). Od 2012 r. sposób ustalania i wpłaty ostatniej zaliczki oparty jest na zasadach rachunku narastającego, tj. na podstawie rzeczywistych wyników za okres od początku do ostatniego dnia roku podatkowego.
|
|
Zaliczki kwartalne |
W terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. Do końca 2011 r. zaliczka za ostatni kwartał uiszczana była w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni w terminie do dnia 20 ostatniego miesiąca roku podatkowego. W roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2011 r. podatnicy stosują nowe zasady wpłat ostatniej zaliczki, które polegają na przesunięciu terminu jej wpłaty na okres do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego (art. 25 ust. 1c ustawy). Podatnicy mogą być zwolnieni z obowiązku wpłaty ostatniej zaliczki, jeżeli przed upływem terminu jej wpłaty, tj. do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego, dokonają rocznego rozliczenia podatku w wyniku złożenia zeznania na formularzu CIT-8.
|
Mali podatnicy oraz w pierwszym roku podatkowym podatnicy rozpoczynający działalność, z zastrzeżeniem art. 25 ust. 1d ustawy |
Wpłata zaliczki kwartalnej w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały (art. 25 ust. 1b ustawy). Podatnicy, którzy wybrali kwartalne wpłaty zaliczek mają obowiązek w terminie do dnia 20 drugiego miesiąca roku podatkowego zawiadomić w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej metody. Zawiadomienie to dotyczy lat następnych, chyba że podatnik w terminie wpłaty pierwszej zaliczki za dany rok podatkowy zawiadomi o rezygnacji z kwartalnych wpłat zaliczek (art. 25 ust. 1e i 2 ustawy) |
|
Zaliczki miesięczne lub kwartalne |
Możliwość wpłaty zaliczek miesięcznych lub kwartalnych począwszy od dnia 20 października każdego roku - przez podatników prowadzących działalność pozarolniczą i rolniczą. |
Podatnicy uzyskujący w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł, u których w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów wynosił co najmniej 50%. |
Wpłata zaliczki w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące (art. 25 ust. 1-1c i 2a ustawy). |
|
Zaliczki w uproszczonej formie |
Wpłaty miesięcznych zaliczek w terminach do dnia 20 miesiąca za miesiąc poprzedni, w wysokości 1/12 podatku należnego (lub przypadającego proporcjonalnie na miesiąc, jeżeli rok podatkowy trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy) wykazanego w zeznaniu, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego mogą wpłacać zaliczki miesięczne w ww. wysokości podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. |
Podatnicy, którzy w terminie wpłaty pierwszej zaliczki zawiadomili urząd skarbowy o wyborze uproszczonej formy wpłat zaliczek, z wyłączeniem podatników, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku poprzedzającym rok podatkowy lub w roku podatkowym. |
Według zasad określonych w art. 25 ust. 6-10 ustawy. |
|
Jednorazowe wpłaty podatku |
Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku, jeżeli podatnicy wymienieni w art. 17 ust. 1 ustawy, korzystający ze zwolnienia w związku z przeznaczeniem dochodów na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, wydatkowali dochód na inne cele niż określone w art. 17 ust. 1b ustawy. |
Podatnicy uprawnieni do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy, przeznaczający dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, którzy uprzednio zadeklarowali, że przeznaczą dochód na te cele i dochód ten wydatkowali na inne cele. |
Obowiązek wpłaty podatku zgodnie z art. 25 ust. 4 ustawy. |
|
Odsetki "amortyzacyjne” |
Do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął roczny okres używania składników majątku podlegających amortyzacji. |
Podatnicy amortyzujący składniki majątku. |
Kwota odsetek naliczonych od dnia zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie składników majątku do dnia, w którym okres ich używania przekroczył rok, lub do dnia zaliczenia ich do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych - art.16e ust.1 pkt 4 i ust.2 ustawy. |
|
Zryczałtowany podatek dochodowy |
|||
|
CIT-6R roczna deklaracja. |
Obowiązek przekazania podatku w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zryczałtowany podatek, lub w którym powstał dochód. |
Płatnik, o którym mowa w art. 26 ust. 1 ustawy, dokonujący wypłat dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 22 ustawy. |
Przekazanie przez płatnika kwoty podatku do właściwego urzędu skarbowego (art. 25a oraz art. 26 ust. 1, 2 i 3 ustawy). |
|
CIT-10Z roczna deklaracja. |
Obowiązek przekazania przez płatnika podatku w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zryczałtowany podatek |
Płatnik - dokonujący wypłat należności osobom, które nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu, wymienionych w: 1) art. 21 ust. 1 ustawy - z tytułu odsetek, należności licencyjnych, świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,2) art. 22 ust. 1 ustawy – z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. |
Przekazanie przez płatnika kwoty podatku do właściwego urzędu skarbowego. Złożenie przez płatnika do urzędu skarbowego rocznej deklaracji CIT-10Z (art. 26a ustawy). Przekazanie przez płatnika podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu informacji o pobranym podatku na wniosek podatnika (IFT-2) oraz informacji za cały rok podatkowy (IFT–2R) - art. 26 ust. 3-3d ustawy. |
|
CIT-9R roczna deklaracja. Wpłata podatku od przychodu z tytułu wywozu ładunku i pasażerów przyjętych w porcie polskim. |
Wpłata podatku przed wyjściem statku z portu polskiego lub wpłata zaliczki od przewidywanego przychodu i w ciągu 60 dni od dnia wyjścia z portu wpłata różnicy między kwotą należnego podatku a kwotą wpłaconej zaliczki. CIT-9R - w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku |
Zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej. |
Wpłata podatku na podstawie art. 26 ust. 1b ustawy. Przekazanie do urzędu skarbowego rocznej deklaracji CIT-9R (art. 26a ustawy). |
|
CIT-11R roczna deklaracja. Wpłata podatku od dochodów z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, wydatkowanych na inne cele niestatutowe, powodujące utratę prawa do zwolnienia. |
Wpłata podatku do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku na inne cele niż cele statutowe lub inne cele wymienione w art. 17 ust. 1 ustawy, w związku z wcześniejszym oświadczeniem, o przeznaczeniu dochodu z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na cele uprawniające do zwolnienia. CIT-11R - w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. |
Podatnicy uprawnieni do zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy, przeznaczający dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, osiągający dochody z dywidend lub inne przychody z udziału w zyskach osób prawnych, od których płatnik nie pobrał podatku, wydatkujący dochody na inne cele niestatutowe. |
Wpłata zryczałtowanego podatku (art. 26 ust. 4 i 5 ustawy). |
|
CIT-5 oświadczenie |
Nie później niż w dniu dokonania wypłaty należności. |
Podatnicy osiągający dochody z dywidend lub inne przychody z udziału w zyskach osoby prawnej, którzy składają oświadczenie płatnikom dokonującym wypłat tych należności, o przeznaczeniu tych dochodów (przychodów) na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust. 1 ustawy. |
Oświadczenie o przeznaczeniu dochodów z dywidend lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na cele statutowe lub inne cele określone w art. 17 ust 1 ustawy, uprawniające do zwolnienia (art. 26 ust. 1a ustawy). |
|
Szczególna dokumentacja podatkowa |
|||
|
W dowolnej formie |
W terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej. |
Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej może dotyczyć: |
Dokumentacja powinna obejmować: |
|
Zeznanie za rok podatkowy |
|||
|
CIT-8 CIT-D Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ceny transakcyjnej. |
Do końca 3 miesiąca następnego roku. |
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, o których mowa w art. 1 ustawy, w zakresie dochodów określonych w art. 3 ust. 1 ustawy (mający siedzibę lub zarząd na terytorium RP – podlegający obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów) oraz w art. 3 ust. 2 ustawy (niemający siedziby lub zarządu na terytorium RP – podlegający obowiązkowi podatkowemu od dochodów, które osiągają na terytorium RP). |
Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy i wpłacenie podatku należnego albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku (art. 27 ust. 1-3 ustawy). |
|
CIT-8A lub CIT 8B Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ceny transakcyjnej. |
Do końca 3 miesiąca następnego roku. |
Podatnik - podatkowa grupa kapitałowa, o której mowa w art. 1a ustawy. Składający - spółka reprezentująca podatkową grupę kapitałową, wskazana w umowie o utworzeniu tej grupy. |
Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (straty) przez podatkową grupę kapitałową i wpłacenie podatku należnego albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku (art. 27 ust. 1-3 ustawy). |
|
Dokumenty bilansowe: sprawozdanie finansowe wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, a spółki - także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. |
W terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego |
Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego. |
Przekazanie dokumentów bilansowych do urzędu skarbowego (art. 27 ust. 2 ustawy). |
|
Informacja o otrzymanych darowiznach |
|||
|
CIT-D |
W terminie złożenia zeznania - do końca 3 miesiąca następnego roku. |
Podatnicy, którzy nie składają zeznania, a otrzymali darowizny, o których mowa w art. 18 ust. 1f ustawy. |
Informacja CIT-D o otrzymanych darowiznach składana do urzędu skarbowego w formie samodzielnego formularza (art. 18 ust. 1f ustawy). |
Źródło: Kalendarz podatnika: Kalendarz podatnika i płatnika w 2012 r
Uwaga, proszę zwrócić uwagę na daty publikacji tekstów (pod tytułem) - w celu weryfikacji ich aktualności!
Reklama
Przejrzyj zasięgi serwisu epodatnik.pl od dnia jego uruchomienia. Zobacz profil przeciętnego użytkownika serwisu. Sprawdź szczegółowe dane naszej bazy mailingowej. Poznaj dostępne formy reklamy: display, mailing, artykuły sponsorowane, patronaty, reklama w aktywnych formularzach excel.
O nas
epodatnik.pl to źródło aktualnej i rzetelnej informacji podatkowej. epodatnik.pl to jednak przede wszystkim źródło niezależne. Niezależne w poglądach od aparatu skarbowego, od wymiaru sprawiedliwości, od inwestorów kapitałowych, od prasowego mainstreamu.
Regulamin
Publikacje mają charakter informacyjny. Wydawca dołoży starań, aby informacje prezentowane w serwisie były rzetelne i aktualne. Treści prezentowane w serwisie stanowią wyraz przekonań autorów publikacji, a nie źródło prawa czy urzędowo obowiązujących jego interpretacji.
Siedziba i redakcja: 62-800 Kalisz, ul. Kresowa 4. epodatnik.pl został wpisany do rejestru dzienników i czasopism przez Sąd Okręgowy w Kaliszu pod numerem 359. Redaktor naczelny: Artur M. Brzeziński.
Baza danych osobowych zarejestrowana przez GIODO pod numerem 001827/2012.