Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
IPPB3/423-1366/08-2/JG
Data
2008.12.10
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wartość początkowa środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Słowa kluczowe
akt notarialny
nabycie
przedsiębiorstwa
wartości niematerialne i prawne
wartość początkowa środka trwałego
Istota interpretacji
Czy Spółka prawidłowo określiła wartość początkową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych?
Wniosek ORD-IN
301 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 25 września 2008 r. (data wpływu do tut. Biura 25 września 2008 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w ramach przedsiębiorstwa - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 25 września 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nabytych w ramach przedsiębiorstwa.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:
Spółka aktem notarialnym, odpłatnie, nabyła przedsiębiorstwo (tartak) w rozumieniu art. 55¹ Kodeksu cywilnego, zajmujące się produkcją wyrobów tartacznych. W jego skład wchodziły składniki majątku, wykazane w poniższej tabeli, oraz prawa i obowiązki wynikające z umów o pracę pracowników, przejętych zgodnie z art. 231 Kodeksu pracy. Cena nabycia przedsiębiorstwa została ustalona w oparciu o wycenę wartości rynkowej poszczególnych składników majątku, dokonaną przez uprawnionego rzeczoznawcę majątkowego i wyniosła:
- Hala produkcyjna 1 319.690,00
- Budynek administracyjno-socjalny 180.553,00
- Budynek socjalny 1114.267,00
- Hala produkcyjna (sortownia) 1 113.204,00
- Plac utwardzony 17.505,00
- Plac utwardzony 189.693,00
- Wózek widłowy 16.210,00
- Trak tartaczny 117.500,00
- Obrzynarka do desek 110.500,00
- Wielopiła 17000,00
- Pilarka formatująca 15. 250,00
- Zbiornik do impregnacji 113.900,00
- Wózek widłowy spalinowy 16.210,00
- Samochód S 11-42 14.340,00
- System monitoringu 13.847,00
- Ostrzałka 15.978,00
- kasa fiskalna 163,00
- Pilarka S 1880,00
- Pilarka S 1990,00
- Komputer z drukarką 1220,00
- Strugarka grubościowa 1900,00
- Piła tarczowa 1930,00
- Piła tarczowa wzdłużna 1950,00
- Ostrzałka półautomat 1980,00
- Ostrzałka półautomat 1900,00
- Wiertarka stołowa 1840,00
- Surowiec, pozostałe materiały 74.770,00
- Know-how 34.500,00
- Prawo użytkowania wieczystego gruntu 32.000,00
RAZEM 954.770,00
Dodatkowo Spółka kupiła od Zbywcy, stanowiące jego majątek osobisty, tym samym aktem notarialnym nieruchomości gruntowe, o wartości rynkowej 50.000,00 zł. Nieruchomości te zostały zakupione przez Spółkę jako lokata kapitału, nie są wykorzystywane w działalności tartaku. Łączna wartość transakcji wyniosła 1.004.770,00 zł. Spółka poniosła dodatkowe wydatki w kwocie 38.505,00 zł związane z nabyciem przedsiębiorstwa oraz nieruchomości gruntowych, w tym:
- 8000,00 zł tytułem obsługi prawnej,
- 30.505,00 zł opłaty notarialne, sądowe, podatek od czynności cywilnoprawnej, inne.
W związku z powyższym zadano następujące pytanie:
Czy Spółka prawidłowo określiła wartość początkową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych...
Spółka określiła wartość początkową zakupionych składników majątku w następujący sposób.
- Cena nabycia nieruchomości gruntowych stanowi 4,98 % a cena nabycia przedsiębiorstwa stanowi 95,02% wartości całej transakcji. Wydatki związane z zakupem w wysokości 38.505,00 zł przypisano według wyliczenia: kwotę 1.917,55 zł (tj. 33505.- zł x 4,98%) jako związane z zakupem nieruchomości gruntowych, kwotę 36.587,45 zł jako związane z zakupem przedsiębiorstwa. Cena nabycia przedsiębiorstwa wyniosła więc 991.357,45 zł (954. 770,00 zł + 36.587,45 zł).
- Spółka zaliczyła do aktywów obrotowych surowce i materiały pozostałe w kwocie 74.770.00 zł (poz. 27 tabeli). Składniki majątku, stanowiące niskocenne składniki tj. wyposażenie, o przewidywanym okresie użytkowania krótszym niż rok, zaksięgowano jako kup w łącznej kwocie 7653,00 zł (poz. 17-26 tabel,).
- Ustalono dodatnią wartość firmy, zgodnie z art. 16g ust. 2 ustawy, w kwocie 36.587,45 zł.
- Wartość początkowa nabytych środków trwałych, w tym prawa użytkowania wieczystego, ustaloną zgodnie z art. 16g ust. 10 pkt 1, stanowić będzie wartość rynkowa z aktu notarialnego, odpowiednio określone w pozycji 1-16 i 29 tabeli.
- Do wartości niematerialnych i prawnych zaliczono know-how w kwocie 34.500,- zł (poz.28 tabeli).
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.
Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.
|