Działając na podstawie art. 14a §§ 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 11.05.2007 r. (data wpływu 14.05.2007 r.), uzupełnionego w dniu 09.07.2007 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w przedmiocie powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z tytułu dotacji inwestycyjnej ze środków Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego przeznaczonej na zakup środka trwałego – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu postanawia uznać, że stanowisko podatnika jest prawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku.

W dniu 14.05.2007r. wpłynął do tut. Urzędu wniosek Pani o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego, dotyczący interpretacji przepisów ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), który został uzupełniony w dniu 09.07.2007 r. Zgodnie z opisem stanu faktycznego zawartym we wniosku i jego uzupełnieniu prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie usług architektonicznych opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych w formie zasad ogólnych. Dla celów podatkowych prowadzi Pani podatkową księgę przychodów i rozchodów.

W ramach prowadzonej działalności w dniu 30.10.2006 r. zawarła Pani umowę z Mielecką Agencją Rozwoju Regionalnego w Mielcu umowę o dofinansowanie zakupu środków trwałych w formie dotacji inwestycyjnej ze środków Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego. Z tytułu w/w dotacji otrzymała Pani następujące środki pomocowe: w dniu 21.12.2006 r. kwotę 13.114,75zł, a w dniu 30.04.2007r. kwotę 3.278,69zł.

Złożony wniosek zawiera zapytanie czy otrzymane wsparcie na zakup środków trwałych stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem Pani na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, otrzymanie dotacji inwestycyjnej nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a równocześnie na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 45 w/w ustawy odpisy amortyzacyjne w tej części, w jakiej cena nabycia środka trwałego została pokryta dotacją nie zaliczają się do kosztów uzyskania przychodu.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, rozpatrując powyższy wniosek stwierdza, że w przedstawionej sytuacji zastosowanie mają przepisy art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przychodem z działalności gospodarczej są również: dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a-22o dokonuje się odpisów amortyzacyjnych.

W ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Regionalnego udzielona może być pomoc w postaci jednorazowego wsparcia kapitałowego ułatwiającego sfinansowanie pierwszych wydatków inwestycyjnych, umożliwiających funkcjonowanie nowopowstałego mikroprzedsiębiorstwa. Środki z jednorazowej dotacji mogą być przeznaczone na pokrycie wydatków inwestycyjnych jak np. zakup środków transportu, środków obrotowych, składników majątku trwałego.

Dotacja wypłacana jest beneficjentowi ostatecznemu w systemie zaliczkowo-refundacyjnym, w następujący sposób:

• zaliczka w maksymalnej wysokości 80% kwoty dotacji, wypłacana po podpisaniu umowy o przyznanie dotacji,
• płatność końcowa, w formie refundacji poniesionych przez beneficjenta całkowitych wydatków na realizację inwestycji (włącznie z poniesieniem minimum 25% wydatków inwestycyjnych pokrywanych z wkładu własnego beneficjenta), w wysokości nie mniejszej niż 20% kwoty dotacji, płatnej po zatwierdzeniu przez ostatecznego odbiorcę całkowitego rozliczenia inwestycji objętej dotacją.

Z opisu stanu faktycznego wynika, że uzyskała Pani dotację jednorazową na zakup środków trwałych i wartości niematerialnych (urządzeń i oprogramowania), wypłaconą w myśl w/w zasad w dwóch transzach (21.12.2006r. i 30.04.2007r.). Wykorzystanie w/w dotacji zgodnie z jej przeznaczeniem wypełnia przesłanki przewidziane w przepisie art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, biorąc pod uwagę powyższe stwierdza, że w zakresie przedstawionym przez podatnika, stanowisko jego jest prawidłowe, zarówno w przedmiocie przychodu jak i kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych, w części pokrytej otrzymaną dotacją.

Niniejszej interpretacji dokonano w oparciu o stan prawny obowiązujący na dzień złożenia wniosku i stan faktyczny przedstawiony we wniosku.