Stan faktyczny:

W 2002r. Spółka była wykonawcą prac na jednym z obiektów mieszkalnych. Podwykonawcą Spółki w zakresie wykonywania przyłączy kanalizacji deszczowej była odrębna firma.

W trakcie wykonywania prac, wskutek trójstronnego porozumienia pomiędzy w/w Spółką, inwestorem i innym wykonawcą, Spółka przestała być wykonawcą na obiekcie. Należne wynagrodzenie Spółki ograniczono do zrealizowanego już zakresu robót. Ponieważ na tym etapie kanalizacja deszczowa nie była jeszcze wykonana, wynagrodzenie nie obejmowało należności za jej wykonanie.

Po wykonaniu prac w zakresie kanalizacji deszczowej firma wystawiła fakturę na Spółkę, która to odmówiła jej zapłaty uznając, że koszty te winien ponieść następny wykonawca, który otrzymał za nią wynagrodzenie.

W 2004r. wyrokiem Sądu Rejonowego Spółka została zobowiązana do uregulowania należności na rzecz w/w firmy. W oparciu o wyrok firma wystawiła fakturę VAT.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 19 ust.1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zmian.) podatnik ma prawo obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną.

Dla skorzystania z tego prawa koniecznym jest spełnienie warunków ustawowych. Stosownie do art. 25 ust. 1 pkt 3 w/w ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Podatnik nie może więc odliczyć podatku naliczonego od nabycia towarów (usług), jeżeli przepisy o podatku dochodowym nie pozwalają na zaliczenie wydatków związanych z nabyciem tychże towarów (usług) do kosztów uzyskania przychodów.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego oraz treści przytoczonych przepisów wynika, że jeżeli należność objęta przedmiotową fakturą zostanie zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, to przy uwzględnieniu wymogów ustawy o podatku od towarów i usług Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z tej faktury.