POSTANOWIENIE

W związku z wnioskiem Spółki z dnia 16.02.2005 r. (data wpływu do Urzędu 18.01.2005 r.) ? w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, na podstawie art.14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.)

uznaje stanowisko Podatnika za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

W 2003 r. Spółka wystawiała faktury, w których wykazywała sprzedaż zwolnioną z VAT. We wrześniu 2004 r. Spółka uzyskała z tutejszego Urzędu Skarbowego informację o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wg której dana sprzedaż powinna zostać opodatkowana podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym Spółka wystawiła we wrześniu 2004 r. faktury korygujące do odpowiednich faktur sprzedaży z 2003 r. Faktury korygujące zostały rozliczone w deklaracji VAT-7 za wrzesień 2004 r., w ten sposób, że obniżono kwotę sprzedaży zwolnionej, natomiast podwyższono kwotę sprzedaży opodatkowanej stawką 22% i kwotę podatku należnego. Spółka uważa, że postąpiła prawidłowo ujmując faktury korygujące w rozliczeniu za miesiąc ich wystawienia, czyli wrzesień 2004 r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego nie może uznać postępowania Spółki za prawidłowe. Faktury korygujące powinny zostać rozliczone w deklaracjach za miesiące, w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu danej czynności. W opisanej sytuacji Spółka powinna rozpoznać moment powstania obowiązku podatkowego zgodnie z obowiązującymi w 2003 r. przepisami ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993r. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) i zastosować stawkę podatku właściwą w chwili powstania tego obowiązku. Wg przepisu art. 6 ust. 1 w/w ustawy, obowiązek podatkowy ? co do zasady ? powstaje z chwilą wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania usługi, o których mowa w art. 2, z zastrzeżeniem ust. 2-10 oraz art. 6b i art. 35 ust. 2a-6. Dla powstania obowiązku podatkowego z tytułu danej czynności nie ma znaczenia moment wystawienia faktury korygującej ? jeśli korekta spowodowana jest zastosowaniem błędnej stawki podatku (lub zwolnienia) w fakturze pierwotnej. Spółka powinna zatem dokonać korekt deklaracji VAT-7 za właściwe miesiące 2003 r. i rozliczyć się z Urzędem Skarbowym na zasadach ogólnych.

Niniejsza interpretacja co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w chwili zaistnienia zdarzeń będących przedmiotem zapytania. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika. Naczelnik Urzędu nie odniósł się do treści załączników do wniosku.Zgodnie z art. 14b § 1 ? 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej ? do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na niniejsze postanowienie ? na podstawie art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej ? Stronie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.