Interpretacja Łódzkiego Urzędu Skarbowego
ŁUS-II-2-423/78/05/AG
z 16 września 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
ŁUS-II-2-423/78/05/AG
Data
2005.09.16
Autor
Łódzki Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Podstawa opodatkowania i wysokość podatku --> Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów
Słowa kluczowe
certyfikat rezydencji
należności licencyjne
warunki zwolnienia
zryczałtowany podatek dochodowy
zwolnienia podatkowe
Pytanie podatnika
Czy wypłata dokonana przez Spółkę po dniu 1 lipca 2005 r. dla ... z siedzibą w Holandii należności określonych w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych za okres od grudnia 2004 r. do czerwca 2005 r. oraz od lipca 2005 r. podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3-4 oraz art. 22a tej ustawy?
Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 21 ust. 3-4 oraz art. 22a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) kwot wypłaconych po dniu 1 lipca 2005 r. z tytułu należności licencyjnych określonych w art. 21 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy uznajeza nieprawidłowestanowisko przedstawione w złożonym wniosku. Pismem z dnia 15 czerwca 2005 r. znak: FA/53/2005 (data wpływu do tut. Urzędu 17.06.2005 r.) Sp. z o.o. z/s w ... zwróciła się z prośbą o potwierdzenie stanowiska, zgodnie z którym wypłata dokonana przez Spółkę po dniu 1 lipca 2005 r. dla ... z siedzibą w Holandii należności określonych w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) za okres od m-ca grudnia 2004 r. do m-ca czerwca 2005 r. oraz od m-ca lipca 2005 r. podlega zwolnieniu od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3-4 oraz art. 22a tej ustawy. Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym Spółka ponosi koszty wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 1 w/w ustawy, zakupione od XXX z siedzibą w Holandii. XXX z/s w Holandii posiada od 2001 r. 100 % udziałów w Spółce-wnioskodawcy i przedłożył certyfikat rezydencji podatkowej. Jak wynika ze stanu faktycznego wypłata należności licencyjnych za okres od grudnia 2004 r. do czerwca 2005 r. nastąpi po dniu 1 lipca 2005 r. Konwencja między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Warszawie dnia 13.02.2002 r. opublikowana w Dz. U. z 2003r. Nr 216, poz. 2120 określa w art. 12 ust. 1 i 2, iż należności licencyjne powstające w Umawiającym się Państwie i wypłacane osobie mającej siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie mogą być także opodatkowane w Umawiającym się Państwie, w którym powstają i zgodnie z jego ustawodawstwem, ale jeżeli odbiorca jest osobą uprawnioną do należności licencyjnych to podatek w ten sposób ustalony nie może przekroczyć 5% kwoty brutto należności licencyjnych".Stosownie do art. 21 ust. 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dodanego z dniem 1 lipca 2005 r. przez art. 2 pkt. 4 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. (Dz. U. Nr 93, poz. 894), zwalnia się od podatku dochodowego przychody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
Stosownie do art. 21 ust. 4 przepis ust. 3 ma zastosowanie w przypadku kiedy spółki, o których mowa w art. 21 ust. 3 pkt. 3 posiadają udziały (akcje) w wysokości o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt. 3 ustawy, nieprzerwanie przez okres dwóch lat. Ponadto zgodnie z art. 22a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzonym również ww. ustawą z dnia 18 listopada 2004 r. "przepisy art. 20 - 22 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska". W świetle powyższego, tutejszy organ podatkowy stwierdzając, iż stanowisko Spółki, zgodnie z którym należności licencyjne, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za okres od grudnia 2004 do czerwca 2005 r. i od 1 lipca 2005 r. wypłacone po dniu 1 lipca 2005 r. podmiotowi, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ww. ustawy będą zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz art. 22a ustawy jest nieprawidłowe - postanowił jak w sentencji. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia. Interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.