Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000r Nr. 54, poz. 654 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Powyższe oznacza, że wszystkie poniesione wydatki, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami, w tym służą zabezpieczeniu funkcjonowania źródła przychodów. Są to więc koszty bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskanym przychodem oraz koszty dotyczące całokształtu działalności podatnika, czyli z funkcjonowaniem firmy. Związek taki został przez Spółkę wykazany bowiem samochód wykorzystywany był, zgodnie z wyjaśnieniami Strony do prowadzonej przez Spółkę działalności, w celu uzyskania przychodu.

W/w usługa transportowa w zakresie holowania nie figuruje także w katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów zawartym w art. 16 ust. 1 cytowanej wyżej ustawy. W świetle powyższego usługa holowania świadczona przez ukraińską firmę transportową jako wydatek związany z eksploatacją samochodu może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów Spółki zgodnie z art. 15 ust. 1 w/w ustawy.

Istotnym warunkiem możliwości zaliczenia określonego wydatku do kosztów uzyskania przychodów jest jego właściwe udokumentowanie. Art. 9 ust. 1 w/w ustawy zobowiązuje podatników do prowadzenia ewidencji zgodnie z odrębnymi przepisami. Zasady prawidłowej ewidencji opisuje art. 20 ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994r. ( Dz. U. z 2002r. Nr 76 poz. 694 z późn. zm.), w którym określono, iż podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej. Dowody te muszą spełniać wymogi określone w art. 21 w/w ustawy o rachunkowości.