Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że: „Po śmierci w marcu 2004 r. wuja Waltera Cz. zamieszkałego w Stanach Zjednoczonych, jako beneficjent założonej i opłaconej przez niego polisy ubezpieczeniowej na życie podatniczka otrzymała z firmy ubezpieczeniowej "S." kwotę 27.311,39 USD.”W związku z rodzącymi się wątpliwościami w tym zakresie podatniczka pyta o istnienie, bądź nieistnienie obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w odniesieniu do otrzymanej kwoty.Jednocześnie wyraża Pani pogląd, iż otrzymanie tych pieniędzy nie spowodowało powstania obowiązku podatkowego na terenie Polski.

Naczelnik tut. Urzędu analizując przedstawionego we wniosku stan faktyczny oraz wyrażoną opinię podziela stanowisko podatniczki w powyższej sprawie.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r. (j.t. Dz.U.z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) podatkowi od spadków i darowizn, zwanemu dalej „podatkiem”, podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy i praw majątkowych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem spadku.

W myśl art. 2 w/w ustawy o podatku od spadków i darowizn nabycie własności rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega podatkowi, jeżeli w chwili otwarcia spadku lub zawarcia umowy darowizny nabywca był obywatelem polskim lub miał miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 922 § 2 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) stanowi, że nie należą do spadku prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami.

Zgodnie z art. 831 § 3 Kodeks cywilny suma ubezpieczeniowa przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym.