Interpretacja Urzędu Skarbowego w Wieluniu
I-415/12/05
z 29 czerwca 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
I-415/12/05
Data
2005.06.29
Autor
Urząd Skarbowy w Wieluniu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
odliczenia
odsetki od kredytu
podstawa opodatkowania
potrzeby mieszkaniowe
zakup mieszkania
Pytanie podatnika
Czy przysługuje podatniczce prawo do odliczenia odsetek od zaciągniętego kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na zakup mieszkania od developera? Kredyt ten został zaciągnięty przez podatniczkę, jej męża, córkę i zięcia, natomiast właścicielami zakupionego mieszkania są córka i zięć podatniczki.
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wieluniu, działając na podstawie art. 14a § 1,§,3 i § 4 oraz art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 3 ust. 1, art. 26 ust. 1, 26b i art. 45 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 28.04.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny i prawny postanawia uznać za nieprawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku. Stan faktyczny: Pytanie podatniczki:
Stanowisko podatniczki: Odpowiedź:
Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust.1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej m. in. z zakupem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.W myśl art. 26b ust. 2 powyżej cytowanej ustawy odliczenie, o którym mowa w ust. 1 stosuje się, jeżeli: W omawianej sytuacji przedmiotowy kredyt został zaciągnięty przez podatniczkę wraz mężem oraz córkę z zięciem na zakup lokalu mieszkalnego od developera dla córki z mężem. Z dołączonego do wniosku kserokopii wyciągu z konta osobistego podatniczki wynika, że bank udzielający kredytu mieszkaniowego potrąca automatycznie z konta podatniczki ratę kredytu oraz należne odsetki zgodnie z ustalonym harmonogromem spłaty kredytu. W zawiadomieniu przesłanym podatniczce przez bank udzielający kredytu (kserokopia stanowi załącznik do wniosku) dotyczącym ustalenia wysokości spłaty rat kredytu i należnych odsetek w II kwartale 2005 r. widnieje zapis, że wpłat rat kredytu i odsetek można dokonywać poprzez wpłatę gotówkową lub polecenie przelewu. Skoro bank automatycznie potrąca odsetki z konta osobistego podatniczki oznacza to, że podatniczka złożyła stałe zlecenie przelewu kwot z tytułu rat kredytowych i odsetek.Z kserokopii wyciągu wynika również, że córka dokonuje zwrotu środków pieniężnych za zapłacone przez podatniczkę raty kredytu i należne odseteki. Możliwość odliczenia od podstawy obliczenia podatku dochodowego wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1 stycznia 2002 r., jest przywilejem, z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków wymienionych w art. 26b cytowanej ustawy o podatku dochodowym, skutkuje utratą możliwości skorzystania z przedmiotowego odliczenia. Mając na uwadze powyższe okoliczności stwierdzić należy, że nie przysługuje Pani prawo odliczenia zapłaconych odsetek od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym gdyż zaciągnięty kredyt nie został przeznaczony na zaspokojenie Pani potrzeb mieszkaniowych. Z przedstawionej we wniosku sytuacji wynika również, że prawo do odliczenia odsetek od zaciągniętego kredytu nie przysługuje także córce (z mężem), gdyż niedokonuje ona bezpośredniej spłaty rat kredytowych wraz z należnymi odsetkami dokonując jedynie zwrotu środków pieniężnych na konto osobiste matki.Podatnik nabywa prawo do odliczenia przewidzianego w art. 26b ustawy, z tytułu wydatków na spłatę odsetek od kredytu, pod warunkim, że ich wysokość i termin zapłaty zostaną udokumentowane dowodem wystawionym przez bank na imię i nazwisko podatnika. Niniejszej interpretacji udzielono według stanu prawnego obowiązującego na dzień jej wydania i w oparciu o przedstawiony we wniosku stan faktyczny, oznacza to, że w przypadku zmiany po jej udzieleniu przepisów prawa w omawianym zakresie, a także okoliczności stanu faktycznego - informacja ta nie będzie miała zastosowania.Powyższa informacja nie wiąże podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.