Interpretacja Urzędu Skarbowego w Zakopanem
PD-413/I/8/2005
z 28 kwietnia 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-413/I/8/2005
Data
2005.04.28
Autor
Urząd Skarbowy w Zakopanem
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przepisy przejściowe i końcowe --> Zwolnienia czasowe
Słowa kluczowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
sprzedaż akcji
zeznanie roczne
zwolnienie
Pytanie podatnika
Czy sprzedaż akcji Narodowych Funduszy Inwestycyjnych w 2004 r. zakupionych przed dniem 01.01.2004 r. podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
Czy w powyższej sytuacji podatnik zobowiązany jest do złożenia zeznania podatkowego PIT-38 za 2004 r.?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja Podatkowa (tekst ujednolicony: Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku Pani X z dnia 10.03.2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione w w/w wniosku stanowisko jest prawidłowe. UZASADNIENIE W dniu 10.03.2005 r. Pani X zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zakopanem z zapytaniem dotyczącym wyjaśnienia "sposobu wypełnienia" zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2004 (PIT-38), z tytułu uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji NFI), "na podstawie otrzymanego z biura maklerskiego formularza PIT-8C". W powyższym wniosku w/w poinformowała, że akcje Narodowych Funduszy Inwestycyjnych sprzedane zostały w 2004 roku, a zakupione zostały w latach: 1996 - 2000 i zgodnie "z informacją załączoną do PIT-8C ..., sprzedaż papierów wartościowych/akcji NFI zakupionych przed rokiem 2004 nie podlega opodatkowaniu". Ponieważ zapytanie nie precyzowało jakich przepisów prawa podatkowego ma dotyczyć interpretacja, a w treści wniosku nie przedstawiono własnego stanowiska w sprawie (zapytanie nie spełniało wymogów określonych przepisami prawa), wezwano Panią X do sprecyzowania zapytania i uzupełnienia braków w powyższym wniosku. W dniu 21.03.2005 r. (po otrzymaniu w/w wezwania) złożone zostało pismo do Naczelnika tut. Urzędu w celu uzupełnienia braków w powyższym wniosku (przedstawienie własnego stanowiska w sprawie) i w którym jeszcze raz Podatniczka opisała stan faktyczny. W w/w piśmie Pani X poprosiła również o wyjaśnienie czy przedstawione stanowisko w powyższej sprawie jest prawidłowe i o poinformowanie czy w związku z opisaną sytuacją jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego PIT-38. Powyższe pisma zawierały pewne nieścisłości (w jednym była mowa o zakupie akcji NFI, a w drugim powszechnych świadectw udziałowych NFI), dlatego w dniu 20.04.2005 Pani X złożyła jeszcze jedno pismo, w którym wyjaśniła różnice w opisanym stanie faktycznym. Z przedstawionego przez Panią X stanu faktycznego wynika, że w 2004 roku w/w uzyskała przychody i poniosła stratę ("prawie 30%") z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji NFI), które nabyte zostały przed dniem 01.01.2004 r. ("drugiej połowie 1997 roku"). W uzupełnionym w dniach 21.03.2005 r. i 20.04.2005 r. zapytaniu Podatniczka przedstawiła własne stanowisko w powyższej sprawie, z którego wynika, że dochody uzyskane w 2004 roku ze sprzedaży akcji NFI zwolnione są od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 roku, Nr 202, poz. 1956 ze zm.). W odpowiedzi na w/w zapytanie, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem, zgodnie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja Podatkowa (tekst ujednolicony: Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60), udzielając informacji o zakresie i sposobie stosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych uprzejmie wyjaśnia, że: Z powyższego wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wynika, że Pani X w 2004 roku sprzedała akcje NFI (papiery wartościowe), dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi w 1997 roku (data pierwszego notowania na giełdzie papierów wartościowych - 12.06.1997 r.). Biorąc więc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz powyższe wyjaśnienia, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem informuje, że na podstawie wspomnianego powyżej art. 19 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ..., przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst ujednolicony: Dz. U. z 2000 roku, Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych w 2004 roku ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji NFI), dopuszczonych do publicznego obrotu papierami wartościowymi i nabytych na giełdzie papierów wartościowych przed dniem 1 stycznia 2004 roku, co faktycznie oznacza, że powyższe dochody zwolnione są od podatku dochodowego w przypadku osób fizycznych i przedstawione stanowisko Podatniczki w powyższej sprawie (w złożonym i uzupełnionym wniosku) jest prawidłowe - dlatego stwierdzono jak w sentencji postanowienia. Ponieważ art. 19 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ..., wyraźnie mówi o nie stosowaniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do opodatkowaniadochodów (poniesionych strat) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych w nim opisanych, Podatnik nie wykazuje przychodów, kosztów oraz dochodów lub straty z powyższego źródła przychodów w zeznaniach o wysokości osiągniętego przychodu, dochodu lub poniesionej straty (dotyczy to również zeznań wymienionych w art. 45 w/w ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ... - PIT-36, PIT-37 i PIT-38), co potwierdzają wzory w/w zeznań, które nie zawierają pozycji dotyczących zdarzeń gospodarczych związanych z opisaną sytuacją. Informuje się jednocześnie, że dochody uzyskane z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (w tym akcji NFI), do których przepis art. 19 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ...nie ma zastosowania, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 42 (dotyczy dochodów uzyskanych wyłącznie z tytułu sprzedaży akcji NFI) i art. 30b (dotyczy dochodów z odpłatnego zbycia wszystkich papierów wartościowych) w/w ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych .... W zakresie udokumentowania transakcji dotyczących obrotu papierami wartościowymi (w tym związanych z zakupem lub sprzedażą akcji NFI) nabytych przed 2004 rokiem, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zakopanem wyjaśnia, że samo oświadczenie Podatnika dotyczące tych transakcji,nie poparte żadnymi dokumentami, nie wystarczy do potwierdzenia faktów związanych z zakupem papierów wartościowych przed 2004 rokiem na giełdzie papierów wartościowych lub do udokumentowania kosztów poniesionych w celu uzyskania przychodów z ich zbycia (np. kosztów związanych z ich zakupem). Powyższa interpretacja: Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zakopanem, w terminie 7 dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia stronie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.