Interpretacja Izby Skarbowej w Krakowie
PD-1/005/2-466/04/wk
z 28 lutego 2005 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-1/005/2-466/04/wk
Data
2005.02.28
Autor
Izba Skarbowa w Krakowie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
kurs waluty
potrącenie (kompensata)
potrącenie należności
potrącenie zobowiązań
przychód
różnice kursowe
waluta obca
Pytanie podatnika
Czy różnice kursowe związane z potrąceniem wzajemnych należności i zobowiązań w walutach obcych wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych wg jakich kursów winny być rozliczane te kompensaty?
W wyniku weryfikacji pisma Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego Nr PD - I/423/145/04, z dnia 30.11.2004 r., stanowiącego pisemną informację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wydaną w trybie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr 137, poz. 926 ze zm.), oraz w wykonaniu dyspozycji zawartej w art. 14b § 2 wymienionej powyżej ustawy Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, stwierdza, co następuje: Zapytanie Podatnika dotyczy kwestii wpływu na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych różnic kursowych, wynikających z kompensat wzajemnych rozliczeń, które to kompensaty dokonywane są w walucie euro, w walucie euro i w złotych a także różnic kursowych w przypadku, kiedy należność w euro zostanie uregulowana w złotych. Jak wynika z opisanego w zapytaniu stanu faktycznego, podatnik wykonuje roboty budowlano - montażowe jako lider konsorcjum lub podwykonawca. Umowy te są współfinansowane z funduszu ISPA. Walutą rozliczeniową jest euro a podatnik posiada stosowne decyzje dewizowe NBP. Umowy zawierają odmienne unormowania, dotyczące przeliczania należności wyrażonych w euro, tj. w części umów należności mają być przeliczane wg kursu sprzedaży banku Instytucji Zamawiającego z dnia wystawienia faktury, w innych umowach należność ma być przeliczona wg średniego kursu NBP z dnia wystawienia faktury. Z uwagi na posiadanie wzajemnych należności i zobowiązań podatnik chciałby dokonywać potrąceń (kompensat) co usprawniłoby wzajemne rozliczenia. Kwestie różnic kursowych od należności i zobowiązań wyrażonych w walutach obcych regulują przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w następujący sposób: W odniesieniu do zapytania Podatnika, dotyczącego kursów walut przy ww. kompensatach (płatnościach) Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnia nastepująco: Jeżeli należność określona pierwotnie w euro została następnie uregulowana w złotych mamy do czynienia z jednym tylko kursem waluty - kursem z dnia wystawienia faktury. W związku z tym waluta winna być przeliczona na złote wg średniego kursu NBP z dnia wystawienia faktury i w takiej wysokości wykazany przychód jednostki na dzień wystawienia faktury. Inny kurs waluty występowałby jedynie w sytuacji otrzymania należności w walucie obcej (art. 12 ust. 3 zdanie drugie ww. ustawy o podatku dochodowym). Przy kompensatach wzajemnych należności i zobowiązań, jak wskazano wyżej, nie powstają różnice kursowe i przepisy prawa podatkowego nie określają sposobu wyliczenia kursów walut przy tych zdarzeniach. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.