POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 09.02.2005 roku o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dotyczącej zwrotu kwot uprzednio odliczonych wydatków poniesionych z tyt. zakupu lokalu mieszkalnego w ramach tzw. ,,dużej ulgi mieszkaniowej” w przypadku zbycia lokalu mieszkalnego na rzecz córki

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Podatnik pismem z dnia 09.02.2005 r. wystąpił do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z wnioskiem o udzielenie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z pisma wynika, że w 2002 roku został Podatnik współwłaścicielem #188; lokalu mieszkalnego położonego w Gdańsku. W związku z zakupem w/w mieszkania korzystał Podatnik w latach 2001- 2002 z odliczenia od podatku z tyt. poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe w ramach tzw. ,,dużej ulgi mieszkaniowej”.

W 2004 roku dokonał Podatnik zbycia w/w własności na rzecz córki.

Wątpliwości Podatnika dotyczą czy w związku z dokonaniem zbycia lokalu mieszkalnego na rzecz córki jest zobowiązany do zwrotu kwot uprzednio odliczonych od podatku w ramach tzw. ,,dużej ulgi mieszkaniowej”.

Podatnik stoi na stanowisku, iż w związku ze zbyciem lokalu mieszkalnego na rzecz córki nie jest zobligowana do zwrotu kwot uprzednio odliczonych z tytułu zakupu lokalu mieszkalnego.

Zagadnienie dotyczące zwrotu uprzednio odliczonej ulgi mieszkaniowej zostało zawarte w normie art. 27a ust. 13. Zgodnie z treścią tego przepisu (w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r.), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 i 2, a następnie:

• wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład,
• w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy,
• po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu,
• wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunek prowadzonym przez tę kasę,
• przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych

do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Na podstawie postanowień art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne rozciągnięto moc obowiązującą przepisu art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., w jego brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r. również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r.

Konstrukcja przepisu art. 27a ust. 13 wskazuje, iż przypadki w nim wymienione mają charakter katalogu zamkniętego, co oznacza, że wystąpienie innych okoliczności niż zakreślone w tym przepisem nie może stanowić podstawy do żądania dokonania przez podatnika zwrotu ulg mieszkaniowych wykorzystanych w latach wcześniejszych.

Z tych też względów nie będzie Pani miała obowiązku zwrotu wykorzystanej wcześniej ulgi z tytułu nabycia lokalu mieszkalnego będącego przedmiotem zbycia na rzecz córki, bowiem nie jest to zdarzenie wyspecyfikowane w art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. obligujące do jej zwrotu.

Zatem przedstawione stanowisko we wniosku jest prawidłowe.