Stan faktyczny:

Spółka z o.o. zawarła z osobą fizyczną na stałe zamieszkałą na Litwie – umowę o pracę obejmującą badanie rynku miejscowego, przygotowywanie ofert handlowych, pozyskiwanie nowych klientów oraz załatwianie spraw reklamacyjnych i składanie kierownikowi działu handlowego raportów dotyczących podejmowanych działań handlowych.

Spółka nie prowadzi działalności gospodarczej oraz nie posiada zakładu na terenie Republiki Litew-skiej.

Stan prawny:

Stosownie do treści art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fi-zycznych (Dz. U. z 2000r., nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl postanowień art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powołany przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska

Zgodnie z art. 15 Umowy z dnia 20 stycznia 1994r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Litewskiej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku

(Dz. U. z 1995r. Nr 51, poz. 277) stanowi że, pensje, płace i inne podobne wynagrodzenia, które osoba mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie otrzymuje z pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że praca wykonywana jest w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, to otrzymywane za nią wynagrodzenie może być opodatkowane w tym drugim Państwie.

W przedstawionym stanie faktycznym wynagrodzenie ze stosunku pracy wykonywanej na terytorium Republiki Litewskiej wypłacane jest osobie nie mającej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania. Zatem w myśl wyżej powołanych przepisów wynagrodzenie to może podlegać opodatkowaniu tylko na Litwie.

Zatem spółka z tytułu wypłaty tego wynagrodzenia dla obywatela Litwy - nie jest zobowiązana do poboru zaliczki na podatek dochodowy.