P O S T A N O W I E N I E

Działając na podstawie art. 14a § 4 i § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) – Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione w piśmie z dnia 17 stycznia 2005 r. w sprawie obowiązku płatnika wynikającego ze zbycia udziałów w celu ich umorzenia jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Pismem z dnia 17 stycznia 2005 r. Spółka zwróciła się do tut. organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie zasad opodatkowania umorzonych udziałów lub akcji w Spółce. Umorzenie następuje za zgodą wspólników i jest pokrywane z czystego zysku (funduszu rezerwowego przeznaczonego na umorzenia).
W piśmie zostały postawione dwa pytania. Stanowisko organu podatkowego na każde z tych pytań stanowią odrębne postanowienia.
Niniejsze postanowienie stanowi odpowiedź na drugie z zadanych pytań.

Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny:

Od 2004 roku Spółka umarza udziały wspólników. Umorzenie następuje w oparciu o posiadaną Uchwałę Zgromadzenia Wspólników, która określa podstawę prawną umorzenia i wysokość wynagrodzenia przysługującego wspólnikowi za umarzany udział. Wspólnikami są osoby fizyczne a umorzenie pokrywane jest z zysku Spółki.

Wątpliwości Spółki dotyczą zakresu stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) – zwanej dalej "ustawą". Zdaniem Spółki przychody otrzymane w związku z umorzeniem udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną, w tym także z odpłatnym zbyciem udziałów na rzecz Spółki są opodatkowane na zasadach ogólnych. Obowiązkiem Spółki jako płatnika w takim przypadku jest sporządzenie informacji o przychodach z innych źródeł (PIT-8C), która stanowi podstawę do rozliczenia podatku dochodowego przez podatnika w deklaracji podatkowej PIT-38.

W stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, że zgodnie ze stanowiskiem tutejszego Urzędu zawartym w piśmie Nr PD/415-8-1/05 z dnia 19-04-2005 r. w sprawie zasad opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia udziałów w celu ich umorzenia, przychody w przypadku osób zbywających udziały podlegają zgodnie z art. 11 ust. 1 i 2 ustawy rozliczeniu w podatku dochodowym na zasadach ogólnych. Uzyskane dochody podlegają rozliczeniu przez podatnika w deklaracji rocznej PIT-38.

W takim przypadku Spółka zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy, jako płatnik, jest obowiązana pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 5. Wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego określona jest w art. 30a ust. 1 i wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Natomiast na mocy art. 42 ust. 1 ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41 przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek oraz kwoty zryczałtowanego podatku, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) – na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca siedziby płatnika bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (PIT-8A).

Wobec powyższego postanowiono jak w sentencji.

Jednocześnie Naczelnik Opolskiego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Spółkę i stanu prawnego obowiązującego w czasie zaistnienia opisanej sytuacji. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla Spółki, natomiast jest ona wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na podstawie art. 14a § 4 i art. 236 § 2 oraz art. 223 § 1 w związku z art. 239 powołanej ustawy Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie służy zażalenie, które wnosi się do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem tut. organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia otrzymania niniejszego postanowienia.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 9 września 2000 r. o opłacie skarbowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 ze zm.) opłacie tej podlegają podania i załączniki do podań składane w sprawach indywidualnych z zakresu administracji publicznej. Szczegółowy wykaz przedmiotów opłaty skarbowej zawiera załącznik do ww. ustawy. Zgodnie z pozycją 1, części I, powołanego załącznika do ustawy opłata skarbowa od podania wynosi 5 zł, natomiast zgodnie z poz. 2 opłata skarbowa od załącznika do podania wynosi 50 gr.