P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 216 § 1 oraz 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (jt. Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 14 lutego 2005r. ( złożonego dnia 14 lutego 2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 24 lutego 2005r. ( data złożenia w tut. Urzędzie 25 lutego 2005r.) o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, stwierdza, iż stanowisko Państwa jest nieprawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Zgodnie z art. 14a § 1 powołanej ustawy – Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełnili Państwo w treści wniosku.

Pismem z dnia 14 lutego 2005r., uzupełnionym dn. 24 lutego 2005r. wystąpili Państwo o interpretację przepisów podatkowych, dotyczących ulgi podatkowej polegającej na odliczeniu od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na refinansowanie i finansowanie wkładu mieszkaniowego.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie stwierdzili Państwo, że mają możliwość skorzystania z ulgi podatkowej polegającej na odliczeniu od dochodu odsetek od kredytu, gdyż kredyt został przeznaczony na nabycie lokatorskiego prawa do użytkowania lokalu mieszkalnego.

Zasady korzystania z ulgi podatkowej polegającej na odliczeniu od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętych na zaspokojenie określonych potrzeb mieszkaniowych podatnika zawarte są w art. 26 b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jt. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami).

Zgodnie z art. 26b ust. 1 od podstawy obliczenia podatku zgodnie z art. 26 ust.1, odlicza się, (...), faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z: 1) budową budynku mieszkalnego albo2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową ( przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Stosownie do art. 26b ust. 2 odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli:1) kredyt został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r. ,2) kredyt był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów, a z umowy kredytu wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1,3) inwestycja wymieniona w ust. 1 dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (...)

Z załączonej umowy kredytu mieszkaniowego WŁASNY KĄT wynika, iż kredyt udzielony został na refinansowanie dotychczas poniesionych kosztów oraz finansowanie wkładu mieszkaniowego na spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu.

Ponadto z treści złożonego wniosku oraz umowy o budowę lokalu mieszkalnego zawartej pomiędzy Państwem a spółdzielnią mieszkaniową wynika, iż budynek mieszkalny, w którym wybudowany został lokal mieszkalny do którego nabyli Państwo prawo, powstał w wyniku adaptacji byłego hotelu robotniczego na lokale mieszkalne. Zatem, wniesiony przez Państwa wkład mieszkaniowy nie został przeznaczony na nabycie prawa do lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym.

Tym samym nie został spełniony warunek określony w treści art. 26 b ust. 1 pkt 2 powyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Realizowana przez spółdzielnię inwestycja miała bowiem na celu adaptację istniejącego budynku na lokale mieszkalne, a nie wybudowanie nowego budynku mieszkalnego. Mając powyższe na uwadze nie przysługuje Państwu ulga z tytułu spłaty odsetek od kredytu zaciągniętego na przedstawiony cel mieszkaniowy.

Ustosunkowując się zatem do wniesionego zapytania, dotyczącego możliwości odliczenia odsetek od kredytu zaciągniętego na refinansowanie i finansowanie wkładu mieszkaniowego, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Państwa w w/w kwestii zawarte w powołanym na wstępie piśmie jest nieprawidłowe.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.

Na postanowienie niniejsze przysługuje zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu. Zażalenie wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.