Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu
PP/443-298-1/04
z 31 grudnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443-298-1/04
Data
2004.12.31
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
faktura VAT
mały podatnik
odliczenie podatku od towarów i usług
podatek naliczony
podatek od towarów i usług
prawo do odliczenia
Pytanie podatnika
1. Czy fakturę VAT-MP, z której przy zapłacie potrącono zgodnie z zawartą umową kaucję należytego wykonania robót należy uznać za częściowo zapłaconą i odliczyć z niej podatek VAT tylko w części dotyczącej kwoty zapłaconej?2. Czy zapłata nawet przysłowiowej złotówki daje prawo do odliczenia całości podatku VAT naliczonego z otrzymanej faktury VAT-MP?3. Czy jeżeli zapłaty za otrzymaną fakturę dokonano przed upływem 90 dnia od wykonania usługi, a podatek odliczono 90 dnia to jest to błędem?
Pisemna informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, o której stanowi art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami). W dniu 3 listopada 2004 r. w kancelarii tut. Urzędu Skarbowego złożono wniosek Spółki z dnia 2 listopada 2004 r. o udzielenie pisemnej informacji w zakresie interpretacji przepisów ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w sprawie zasad odliczania podatku VAT naliczonego z faktur VAT-MP otrzymanych od Małego Podatnika. W związku z powyższym Jednostka zwraca się z następującymi zapytaniami: Zdaniem Spółki zapłata choćby 1zł daje możliwość odliczenia całego podatku VAT z faktury VAT-MP, a odliczenie go 90 dnia pomimo wcześniejszego uregulowania zobowiązań nie jest błędne. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wyjaśnia, co następuje. Faktury VAT-MP wystawiają mali podatnicy, którzy na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535) wybrali metodę kasową rozliczeń podatku polegającą na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później niż 90. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, przy czym uregulowanie należności w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części. Podatnicy ci wystawiają faktury według ogólnych zasad wynikających z rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 971 ze zm.). Jedyną różnicą jest nałożony na tę grupę podatników obowiązek oznaczenia faktur jako FAKTURA VAT-MP, oraz podawania terminu płatności należności określonej w fakturze. Dotyczy to również faktur zaliczkowych, które są wystawiane w sytuacji otrzymania przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi części lub całości należności. W takich przypadkach fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy. Ad. 1, Ad. 2 Zgodnie z ww. § 12 ust. 1 wspomnianego rozporządzenia podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w fakturze VAT-MP (wystawioną przez małego podatnika rozliczającego się metodą kasową) w rozliczeniu za miesiąc, w którym: Wykładnia językowa tego przepisu wskazywałaby, że wystarczającą przesłanką odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT-MP jest już uregulowanie części należności choćby w wysokości 1 zł. Tym bardziej że pojęcie "należności" występuje w ustawie o VAT w dwóch znaczeniach, jako kwota płatności dokonana przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi oraz jako kwota płatności uiszczona po wystawieniu faktury. Jeśli więc uiszczenie części należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, jak i po wykonaniu świadczenia powoduje powstanie u małego podatnika obowiązku podatkowego w tej części, to po stronie nabywcy powstaje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ponieważ normodawca nie zamieścił zastrzeżenia, iż przy uregulowaniu części należności odliczenie podatku naliczonego przysługuje również w tej części, zdaniem tut. organu podatkowego należy przyjąć, iż odliczenie będzie przysługiwało w takiej kwocie, jaka została uwidoczniona na fakturze VAT-MP, której płatność dotyczyła. Ad. 3 Niniejsza informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego obowiązuje jedynie w przedstawionym stanie faktycznym oraz jest zgodna z obowiązującym stanem prawnym tylko w przypadku przedstawienia przez Stronę rzeczywistego stanu faktycznego sprawy. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.