Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PDOP/423/3/2004
Data
2004.06.01
Autor
Urząd Skarbowy w Limanowej
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Ordynacja podatkowa --> Zobowiązania podatkowe --> Korekta deklaracji
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Pobór podatku --> Deklaracje i zaliczki
Słowa kluczowe
deklaracja korygująca
moment powstania przychodów
zaliczka miesięczna
Pytanie podatnika
1. Czy prawidłowo zaliczono do przychodów miesiąca stycznia 2004 r. sprzedaż towarów w eksporcie, jeżeli faktura eksportowa wystawiona została przez spółkę w drudniu 2003 r., a towar przekroczył granicę w styczniu 2004 r.?
2. Czy spółka ma obowiązek sporządzenia deklaracji korygujących CIT-2 za poszczególne miesiace 2003 r. z powodu późniejszego zarachowania przychodów z tytułu eksportu towarów, jeżeli złożyła już ona roczne zeznanie podatkowe za 2003 r. CIT-8?
Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej w związku z Państwa pismem z dnia 05.04.2004 roku (data wpływu do U.S), działając na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Pytanie 1.
Na podstawie przepisu art. 25 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.): Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych są zobowiązani do składania deklaracji miesięcznych i uiszczania miesięcznych zaliczek w terminie do 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc w wysokości zaliczki za miesiąc poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego.
Zgodnie z art. 51 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa zaległością podatkową jest podatek nie zapłacony w terminie płatności, natomiast § 2 mówi, że za zaległość podatkową uważa się także nie zapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek. Od zaległości podatkowych zgodnie z art. 53 § 1 Ordynacji podatkowej naliczane są odsetki za zwłokę, przepis ten zgodnie z art. 53 § 2 Ordynacji podatkowej stosuje się również do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek.Podatnik ma prawo do skorygowania deklaracji na podstawie art. 81 i art. 81 a pkt 3 cyt. wyżej ustawy Ordynacja podatkowa jeżeli w złożonej deklaracji wykazał zobowiązanie podatkowe w wysokości niższej od należnej. Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że Spółka powinna sporządzić deklaracje korygujące CIT-2 za poszczególne miesiące 2003 roku mimo, że złożyła już roczne zeznanie podatkowe CIT-8.
Stanowisko pytającego podatnika jest w tej sprawie błędne. Pytanie 2.
Na podstawie przepisu art. 12 ust. 3 a ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku). W przypadku Spółki przychód z eksportu powstał w grudniu, lecz zgodnie z obowiązującymi przepisami w 2003 roku nie mogła ona ująć go do przychodu za grudzień, gdyż towar nie przekroczył w tym miesiącu granicy, a od stycznia 2004 roku został uchylony art. 12 ust. 3 b ustawy o podatku dochodowym. Zatem skoro wywóz towaru poza granice kraju nastąpił w styczniu (data potwierdzona przez organ celny) Spółka ma prawo zaliczyć przychód ze sprzedaży eksportowej do miesiąca stycznia 2004 roku tj. w dacie wywozu przedmiotu eksportu poza granice Polski.
Stanowisko pytającego podatnika w tej sprawie jest prawidłowe.
|
