Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa /Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm./ Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela następującej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Banku z dnia 29.06.2004r.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że klient sprzedał w jednomiesięcznej transakcji terminowej 25 tys EUR po kursie ustalonym przez Bank (4,6550 PLN za 1 EUR), licząc na spadek kursu EUR. Następnie klient nie czekając do daty zamknięcia transakcji określonej na 28.11.2003r. wynegocjował z Bankiem kurs 4,6250 PLN, po którym odkupił walutę, osiągając zysk w wysokości 750 PLN, ponieważ kurs fixingu ogłoszony przez NBP na ten dzień wyniósł 4,7127 PLN.

Zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w 2003r. przychody z transakcji w formie kontraktu terminowego typu forward opartego na kursie walut sa przychodami z realizacji praw majątkowych innych niż wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./. Stanowią zatem przychody w praw majątkowych, o których mowa w art. 18 w/w ustawy. Na podstawie art. 41 ust. 1 powołanej wyżej ustawy osoby fizyczne będące przedsiębiorcami oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1 i 3 z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 5 – 9 oraz art. 18, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 4, zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9, oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b) w/w ustawy.

Reasumując, Bank miał obowiązek pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20% od dochodu w kwocie 750,00 PLN uzyskanego przez klienta w wyniku transakcji opisanej we wniosku.