Na kwestię terminowego zadeklarowania podatku wpływa prawidłowe ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego, czyli określenie kiedy dana transakcja powoduje skutek w postaci obowiązku wyliczenia oraz zapłacenia od niej należnego podatku. Zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535) obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1. Natomiast w art. 19 ust. 4 ww. ustawy o VAT postanowiono, że jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Regulacja ta nie uchyla zasady, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi, lecz wynika z niej, że w przypadku, gdy podatnik jest zobligowany do udokumentowania wykonania usługi fakturą, to obowiązek podatkowy przesuwa się z chwilą wykonania usługi na chwilę wystawienia faktury. Przesunięcie to nie może być jednak dłuższe niż 7 dni, co oznacza, że podatnik fakturę powinien wystawić najpóźniej 7. dnia po wykonaniu usługi.

W omawianym przypadku wystawiona faktura w dniu 2 sierpnia 2004 roku została wystawiona w ciągu 7 dni od dnia wykonania usługi (protokół odbioru 30 lipca 2004 roku), obowiązek podatkowy powstał 2 sierpnia 2004 r., co oznacza, że sprzedaż tę należy wykazać w deklaracji podatkowej za miesiąc sierpień 2004 roku.

Ponadto informujemy, iż w art. 19 ust. 11 ww. ustawy o VAT postanowiono, że jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części.