Spółka wykonuje między innymi usługi spedycji w transporcie międzynarodowym, od których, zgodnie z art. 6 ust. 8 b ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązek podatkowy powstawał z chwilą otrzymania zapłaty, nie później niż 30-tego dnia od wykonania usługi. Dla usług wykonanych i zafakturowanych w kwietniu 2004r. obowiązek podatkowy powstanie w maju 2004r. (w przypadku braku wcześniejszej zapłaty).

Spółka ma wątpliwości, czy do takich usług należy stosować przepisy starej czy nowej ustawy w zakresie opodatkowania. Pod rządami starej ustawy w znacznej większości usługi te były opodatkowane stawką 0%, a w deklaracji VAT-7 Spółka miała prawo wykazać nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w ciągu 60 dni.

W rozumieniu nowej ustawy o VAT Spółka wykonuje w większości usługi spedycji w transporcie wewnątrzwspólnotowym, gdzie stosuje się stawkę 22% albo usługa nie podlega ustawie, w zależności od spełnienia odpowiednich kryteriów. Przepisy której ustawy powinna Spółka zastosować dla opodatkowania usług spedycji wykonanych w kwietniu 2004r., dla których obowiązek podatkowy powstał w maju 2004r.?Czy Spółka może wystąpić z wnioskiem o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za kwiecień 2004r. na starych zasadach?Naczelnik Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu wyjaśnia:Określony w przepisach moment powstania obowiązku podatkowego wskazuje na termin rozliczenia przez podatnika podatku z tytułu wykonanej czynności. Zatem w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem na podstawie ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, które wykonane zostały przez podatników przed dniem 1 maja 2004r., dla których obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstał po dniu 30 kwietnia 2004r. - czynności te podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawek obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania, tj. przed dniem 1 maja 2004r. Spółka składając deklarację VAT-7 za kwiecień 2004r. może wystąpić z wnioskiem o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na starych zasadach, gdyż deklaracja ta obejmie zdarzenia powstałe pod rządami starej ustawy.