Zgodnie z przepisem art.86 ust.10 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz.535) prawo do obniżenia kwoty podatku powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust.11,12,16 i 18. Powyższy przepis ustawy określa moment, począwszy od którego możliwe jest skorzystanie z odliczenia, natomiast nie określa wyłącznego momentu (okresu rozliczeniowego), w którym można skorzystać z prawa do odliczenia. Skoro wymienione w/w przepisem prawo do odliczenia powstaje, znaczy że trwa, dopóty nie wygaśnie przez dokonanie odliczenia. Zapis art.86 ust.11 stanowi, że jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust.10, może obniżyć kwot podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy. Tym samym przepis ten (ust.11) ogranicza zapis określony w ust.10 i stanowi o obniżeniu kwoty podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy. Zatem zgodnie z ust.10 ustanowione prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje, znaczy że trwa, dopóty nie wygaśnie przez dokonanie odliczenia, natomiast zgodnie z ust.11 ogranicza się do deklaracji podatkowej dotyczącej następnego okresu rozliczeniowego.