Interpretacja Pierwszego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Poznaniu
ZD/423-162/04
z 20 lipca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
ZD/423-162/04
Data
2004.07.20
Autor
Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
podatek naliczony
podatek od towarów i usług
potrącalność kosztów
Pytanie podatnika
W 2001r. Podatnik odliczył podatek naliczony VAT, wynikający z faktur zakupu, na łączną kwotę 5.802.620 zł. W 2003r., w wyniku postępowania podatkowego ustalono, iż z łącznej kwoty podatku VAT odliczonego w 2001r. podatek w kwocie 49.010 zł nie podlega odliczeniu z powodu uchybienia terminom określonym w art. 19 ust. 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Czy podatek naliczony VAT nie podlegający odliczeniu może stanowić koszt uzyskania przychodów roku 2001?
W zaistniałym stanie faktycznym zastosowanie znajdują następujące przepisy:
W opisanych okolicznościach faktycznych, uwzględniając przywołane uprzednio przepisy prawa podatkowego, w przekonaniu tutejszego organu podatkowego, Podatnik upoważniony jest, zgodnie z postanowieniami art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do obciążenia kosztów podatkowych podatkiem naliczonym. Niewątpliwie bowiem spełniona została przesłanka wskazana w cytowanym powyżej przepisie. Mianowicie, Podatnikowi nie przysługiwało prawo obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku od towarów i usług (co zresztą – jak podnosi Podatnik potwierdzone zostało decyzją ostateczną organu podatkowego). Jednakże podkreślić należy, iż aby podatek naliczony VAT mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, w oparciu o przepis art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a) ustawy podatkowej, to wydatek, z którym związany jest ten podatek, musi być jednocześnie poniesiony w celu osiągnięcia przychodów (art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Wypowiadając się natomiast w kwestii momentu obciążenia kosztów uzyskania przychodów przedmiotowym podatkiem naliczonym, organ podatkowy - z uwagi na regulacje art. 15 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - stoi na stanowisku, iż winno to nastąpić w roku poniesienia wydatku, tj. w roku 2001. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.