Pismem z dnia 29 kwietnia 2004 roku, (wpływ do tutejszego organu podatkowego dnia 30 kwietnia 2004 roku), Podatnik zwrócił się z zapytaniem czy koszty ponoszone w Holandii może zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej.

Stan faktyczny:Podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług pośrednictwa pracy w ramach zatrudniania obywateli polskich w Holandii . W związku z wyjazdami do Holandii w celu dopilnowania i zakwaterowania pracowników i spotkania z kontrahentami w sprawach służbowych ponosi koszty w walucie obcej.

Stanowisko podatnika:Według podatnika poniesione koszty można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów przeliczając walutę na złote wg ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu , po przeanalizowaniu przedstawionego w treści zapytania stanu faktycznego stwierdza co następuje:

Zgodnie z przepisami art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 ze zmianami), kosztami uzyskania przychodu z poszczególnego żródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 ustawy.Zatem wszystkie wydatki związane z odbyciem podróży służbowej przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą /tj.koszty dojazdu, przejazdu, noclegu itp./ mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu przy zastosowaniu zasady wyrażonej w powołanym art.22, pod warunkiem ich udokumentowania w sposób określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów /Dz.U.Nr 152,poz.1475 ze zmianami/.

W przypadku korzystania w podróży służbowej z samochodu osobowego wprowadzonego do ewidencji środków trwałych możliwe jest obciążenie kosztów uzyskania przychodu wszystkimi wydatkami dotyczącymi tego pojazdu poniesionymi w czasie podróży w sposób nielimitowany, udokumentowany zgodnie z przepisami ww. rozporządzenia. W przypadku kosztów zakwaterowania do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki potwierdzone rachunkami hotelowymi. Natomiast w przypadku samochodu nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych wydatki zaliczone do k.u.p.ustala się przy uwzględnieniu zapisu art.23 ust.1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj.do wysokości wynikającej z przemnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu. W tym celu podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Pozostałe wydatki związane z odbyciem podróży służbowej należy udokumentować w ww. sposób, przy uwzględnieniu faktu zaistnienia związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy poniesionym wydatkiem a przychodem.

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote wg kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztów.Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut,koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania sprzedaży walut z dnia zapłaty ustalonego przez bank z którego usług korzystał ponoszący koszt oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia zarachowania kosztów.Wobec powyższego poniesione koszty które mają związek bezpośredni lub pośredni z prowadzoną działalnością gospodarczą, a także zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.