Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia. 15.10.2003r. w sprawie dokonania odliczenia zakupu okien w systemie sprzedaży ratalnej w ramach ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żarach wyjaśnia co następuje:

W dniu 13.06.2002r. pani Ewa Ł. dokonała w Firmie Produkcyjno - Handlowej "H” zakupu okien z parapetami za kwotę 1.912,71 zł. oraz usługi montażu okien za kwotę 192,00 zł, które udokumentowała fakturą VAT nr 0189/02/detal na kwotę 1.912,71 zł. oraz fakturą VAT nr 0190/02/detal na kwotę 192,00 zł.Strona w Kredyt Banku S.A. Oddział w Szczecinie zaciągnęła kredyt na zakup w/w towarów i usług w systemie sprzedaży ratalnej w łącznej kwocie 2.765,70 zł. wraz z odsetkami za zwłokę. Kwota kredytu 2.104,71 zł. została przekazana na rachunek sprzedawcy w dniu 03.06.2003r. tytułem należności za zakupione towary i usługi.Podatniczka spłaca kredyt wraz z odsetkami w równych ratach miesięcznych, wysokość raty zgodnie z przedłożoną umową kredytową wynosi 153,65 zł./mies.Tytuł prawny do zajmowanego lokalu mieszkalnego posiada mąż Edward Ł. - Spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, zgodnie z zaświadczeniem wydanym przez Spółdzielnię Mieszkaniową "W”.Art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowi, że podatek obliczony zgodnie ze skalą podatkową określoną w art. 27 w/w ustawy, pomniejszony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne zmniejsza się, jeżeli podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remonti modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.Kwota zmniejszenia podatku, na podstawie art. 27a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynosi 19 % poniesionych wydatków, nie więcej niż obowiązujący limit odliczeń, który na remont i modernizację budynku mieszkalnego w latach 2000 - 2002 wynosił 4.620,00 zł.Odliczeniu podlegają wydatki udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatników podatku od towarów i usług, nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty (art. 27a ust. 6 w/w ustawy).Odliczeniu za dany rok podatkowy podlegają wszystkie wydatki poniesione w tym roku, udokumentowane fakturami VAT, bez względu na to czy były sfinansowane ze źródeł własnych, czy też z innych środków finansowych, w tym np. umowy pożyczki, kredytu lub darowizny.W powołanym przepisie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest mowa o kwotach wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe podatnika, przeznaczonych i uiszczonych tytułem wydatków na remont i modernizację lokalu lub budynku mieszkalnego, a zatem nie ma znaczenia, jakie jest źródło finansowania tych wydatków, a w szczególności czy środki pieniężne przeznaczone na zrealizowanie inwestycji mieszkaniowej pochodzą z własnych funduszy (np. oszczędności) czyteż innych źródeł - np. z kredytu.

W tym konkretnym stanie faktycznym wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego zostały poniesione w 2002r. - sfinansowane kredytem bankowym zaciągniętym w Kredyt Banku S.A. Oddział w Szczecinie, a kwota kredytu została przekazana na rachunek sprzedawcy jako należność za zakupione towary i usługę.Podatniczce przysługiwało prawo odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2002r. wydatkóww kwocie 2.104,71 zł. jako wydatki poniesione na remont i modernizację budynku mieszkalnego w 2002r.Natomiast rat kredytu za zakupione okna, uiszczonych w roku 2003, nie może Pani odliczyć w zeznaniu podatkowym złożonym za 2003r.

Jeżeli strona w złożonym zeznaniu podatkowym nie wykazała całej kwoty wydatków za zakupione okna i ich montaż, ma prawo, zgodnie z art. 75 § 2 pkt 1 lit. b Ordynacji podatkowej, złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2002 wraz z korektą zeznania podatkowego PIT-37/2002.