Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolna od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych świadczeń otrzymanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Według cytowanego przepisu rzeczowymi świadczeniami są w szczególności: bony towarowe, paczki świąteczne dla dzieci, bilety na imprezy sportowe lub kulturalne.

Jak powyższe wskazuje, zwolnienie od podatku dochodowego może dotyczyć tylko wartości bonów, które w całości zostały sfinansowane środkami pochodzącymi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych. Natomiast w przedmiotowej sprawie Spółka zamierza ten wydatek sfinansować innymi środkami, gdyż nie tworzy funduszu socjalnego, w Spółce nie działają również związki zawodowe. W tej sytuacji przyznane pracownikom świadczenie w postaci bonów towarowych nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych lecz podlega opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy.

Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.