Działając na podstawie przepisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. Nr 137 poz. 926 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 19 stycznia 2004 r. o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do treści art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka będzie wpłacała miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w uproszczonej formie, w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu podatkowym za rok 2002, złożonym w marcu 2003 r.

Stosownie do art. 25 ust. 6 ustawy, wg stanu prawnego na dzień 01 stycznia 2004 r., podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata.

W związku ze znacznym obniżeniem stawki podatku (art. 19 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) zaliczki wpłacane od 2004 r. w uproszczonej formie byłyby znacznie wyższe niż faktycznie obowiązujące, gdyby nie było takiej redukcji stawki podatku. Przepis art. 6 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. nowelizacji o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1957) wprowadza stosowne rozwiązanie w tym zakresie.

W przypadku zatem, gdy podstawą wpłaty zaliczek w uproszczonej formie jest podatek wykazany w zeznaniu za rok podatkowy, w którym obowiązywała stawka podatku w wysokości wyższej od obowiązującej od dnia 1 stycznia 2004 r., podatnicy mogą wpłacać zaliczki w wysokości 1/12 kwoty stanowiącej iloczyn stawki podatku, obowiązującej w roku podatkowym, w którym wpłacane są zaliczki i kwoty będącej ilorazem kwoty podatku należnego wynikającego z tego zeznania i stawki podatku obowiązującej w roku podatkowym, za który składane jest zeznanie.