P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a, art. 216, art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2000r. Nr 8 poz. 60 ze zm. ), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany po rozpatrzeniu wniosku z dnia 21.03.2007r. w sprawie udzielania pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – uznaje za prawidłowe stanowisko Strony przedstawione we wniosku.

U Z A S A D N I E N I E

Wnioskiem z dnia 21.03.2007r., uzupełnionym pismem z dnia 18.04.2007r., zwróciła się Pani z prośbą o interpretację w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

Opis stanu faktycznego:
W latach 2000 i 2001 wpłaciła Pani wraz z małżonkiem kwotę 104.000zł na mieszkanie, które miała wybudować firma developerska XXX z siedzibą w Warszawie. W 2000 i 2001 skorzystali Państwo z dużej ulgi budowlanej, odliczając kwotę 10.252 zł i otrzymaliście Państwo zwrot podatku w wysokości 2.073,38zł. Pod koniec 2001 roku firma XXX ogłosiła upadłość. Sprawy spółki przejął syndyk. Po wielu sprawach sądowych, w 2006r. otrzymali Państwo zwrot część wpłat wniesionych na budowę lokalu, kwotę 28.181,39zł, co stanowi ostateczny podział masy upadłościowej.

Pytanie strony:
Pyta Pani jakie skutki podatkowe rodzi zwrot przez syndyka kwot wpłaconych uprzednio do developera?

Stanowisko Strony:
Pani zdaniem powinniście Państwo doliczyć uprzednio odliczony podatek.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany:
Zgodnie z art. 42 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym od 2005r. – osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów ( przychodów ) wymienionych w art. 21, art. 52 art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

W związku z powyższym syndyk dokonujący zwrotu kwot wpłaconych do developera jako wpłaty na zakup mieszkania, jest obowiązany sporządzić informacje o wypłaconych podatnikowi należnościach lub świadczeniach.

W świetle przepisu art. 27 a ust. 13 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu ) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie: po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu – do dochodu ( przychodu ) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Zgodnie z art. 6 ust. 1ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiągniętych przez osoby fizyczne ( Dz. U. z 2001r. nr 134, poz. 1509), przepis art. 27 a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. ma zastosowanie również do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

Jeżeli zatem w latach 2000 i 2001 odliczali Państwo od podatku kwoty wydatkowane na zakup lokalu mieszkalnego, a następnie syndyk zwrócił Państwu część kwoty wpłaconej developerowi na zakup mieszkania, tym samym rozwiązując umowę o realizowanie budowy lokalu mieszkalnego, to zgodnie z powołanymi przepisami zobowiązani będą Państwo do doliczenia w pełnej wysokości kwot uprzednio odliczonych do podatku należnego za rok, w którym nastąpił zwrot gotówki.

Zatem stanowisko Strony, przedstawione we wniosku należy uznać za prawidłowe.

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.