P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14 a, art. 216, art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2000r. Nr 8 poz. 60 ze zm. ), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany po rozpatrzeniu wniosku z dnia 01.12.2006r. ( data wpływu do tut. organu podatkowego 15.12.2006r. ) w sprawie udzielania pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – uznaje za prawidłowe stanowisko Strony przedstawione we wniosku.

U Z A S A D N I E N I E

Wnioskiem z dnia 01.12.2006r. ( data wpływu 15.12.2006r. ) zwróciła się Pani z prośbą o interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie prawa do korzystania z ulgi odsetkowej.

Opis stanu faktycznego:
W dniu 21.12.2006r. podpisała Pani umowę kredytową w związku z zakupem mieszkania na rynku pierwotnym. Pierwsza transza kredytu została przekazana developerowi przez bank w styczniu 2007r. Akt notarialny, stanowiący umowę przeniesienia prawa własności lokalu z developera na Panią, zostanie podpisany w 2007r., gdy mieszkanie zostanie oddane do użytku.

Pytanie strony:
Czy w związku z podpisaniem w 2006r. umowy kredytowej na zakup lokalu na rynku pierwotnym nabędzie Pani prawo do ulgi odsetkowej, mimo iż uruchomienie tego kredytu nastąpi w styczniu 2007?

Stanowisko Strony:
W świetle obowiązujących przepisów podatkowych będzie miała Pani prawo do korzystania z ulgi odsetkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa – Bielany:
Zasady nabycia oraz zachowania prawa do korzystania z ulgi polegającej na pomniejszeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych o kwotę zapłaconych w danym roku podatkowym odsetek od kredytu zaciągniętego na własne potrzeby mieszkaniowe regulują przepisy art. 26 b ustawy z 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2006r.

W myśl tych przepisów od podstawy opodatkowania można odliczyć faktycznie zapłacone odsetki, jeżeli;
1. kredyt został zaciągnięty po dniu 01.01.2002r,
2. kredytu udzieliła uprawniona jednostka działająca na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe, czyli:
a) budowę budynku mieszkalnego lub
b) wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
c) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo
d) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę ( przystosowanie ) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego
3. inwestycja, sfinansowana kredytem dotyczy budynków lub lokali mieszkalnych położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe,
4. inwestycja, sfinansowana kredytem spełnia odpowiednio kryteria określone przepisami art. 26 b ust. 2 pkt 4 lit. a - b,

Ustawą z 16 listopada 2006r o zmianie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ( Dz. U. nr 217 poz. 1588 ), która weszła w życie od 01.01.2007r zostały uchylone w/w przepisy art. 26 b.

Przepis art. 9 ust. 1 ustawy nowelizującej stanowi, że podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka ), o którym mowa w art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu ( pożyczki ), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt ( pożyczkę ) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027r.

Zarówno przepis art. 26 b obowiązujący do 31 grudnia 2006r jak i przepis art. 9 ust. 1 ustawy nowelizującej odnoszą się do „kredytu udzielonego podatnikowi”. Pod tym pojęciem należy rozumieć zawarcie umowy o kredyt ( pożyczkę ). Data wypłaty kredytu ( pożyczki ) nie ma tu znaczenia.

W świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, zawarcie przez Panią umowy o kredyt mieszkaniowy w 2006r przy spełnieniu pozostałych warunków wymaganych dla ulgi odsetkowej daje prawo do korzystania z prawa odliczania od dochodów spłacanych odsetek od kredytu. Zatem stanowisko przedstawione w złożonym przez Panią wniosku należy uznać za prawidłowe.

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Stronę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia. Nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jej doręczenia.