Działając na podstawie przepisów: art.14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź - Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16.03.2007r.

Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku z dnia 16.03.2007r. wynika, iż w 2006r. sprzedał Pan akcje NFI nabyte w 1999r. na Giełdzie Papierów Wartościowych. Pyta Pan czy ww. transakcja jest zwolniona z opodatkowania. Pana zdaniem akcje Narodowych Funduszy Inwestycyjnych nabyte przed 01.01.2004r. mogą być zwolnione z opodatkowania w sytuacji, kiedy odpowiadają wymogom określonym w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Uważa Pan, że sprzedaż tych akcji korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, ponieważ akcje Narodowych Funduszy Inwestycyjnych nie różnią się pod względem opodatkowania od innych akcji lub papierów wartościowych, których odpłatne zbycie jest ujęte w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956), nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychody uzyskane po dniu 31.12.2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), nabytych na giełdzie pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 01.01.2004r.

Stosownie do powołanego przepisu art. 52 pkt 1 lit. b ww. ustawy podatkowej, zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od 01.01.2001r. do 31.12.2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21.08.1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.).

Zatem, aby dochód ze sprzedaży akcji korzystał ze zwolnienia na podstawie przepisu art. 19 ust. 1 pkt 2 powołanej ustawy podatkowej winny być spełnione równocześnie warunki przedstawione w dyspozycji art. 52 pkt 1 lit. b ustawy podatkowej, do których należą:

1. akcje powinny być dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi,

2. nabycie powinno być dokonane przed 01.01.2004r.,

3. nabycie powinno nastąpić na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21.08.1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Jak wynika z powyższego, akcje NFI, o których mowa we wniosku zostały zakupione przez Pana w 1999r. na Giełdzie Papierów Wartościowych w warunkach, o których mowa powyżej, a zatem zostały spełnione wszystkie przesłanki zawarte w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uprawniające do zastosowania przedmiotowego zwolnienia określonego w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12.11.2003r.

Po przeanalizowaniu przedstawionego w zapytaniu stanu faktycznego oraz obowiązującego stanu prawnego Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego stwierdza, iż otrzymana kwota z tytułu zbycia w 2006r. akcji NFI zakupionych w 1999r. na Giełdzie Papierów Wartościowych, w całości korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.