Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8, z 2005 r. , poz. 60 , z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie doliczenia do podatku dochodowego od osób fizycznych kwoty zwrotu składek na ubezpieczenie zdrowotne stwierdzam, że: stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatniczka otrzymuje świadczenia emerytalne z Wielkiej Brytanii. Przedmiotowe świadczenia emerytalne podatniczka realizuje za pośrednictwem Banku. Bank wypłacający emeryturę z zagranicy pobierał jako płatnik z kwot tej emerytury składki na ubezpieczenie zdrowotne. Następnie jak wynika z treści zapytania i załączonego pisma banku, otrzymane przez podatniczkę z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych za pośrednictwem banku kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych po dniu 1 maja 2004 r. ze świadczeń emerytalnych z Wielkiej Brytanii Bank zwrócił jej w styczniu 2006 r. w łącznej kwocie 2.222,10 zł. Według przedstawionego w niniejszej sprawie własnego stanowiska – podatniczka stwierdza, że dokonany za pośrednictwem płatnika w styczniu 2006 r. zwrot uprzednio pobranych składek na ubezpieczenie zdrowotne należy doliczyć do podatku dochodowego za 2006 r. Na podstawie przepisów ustawy z dnia 23 stycznia 2003 r. o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia (Dz.U.Nr 45, poz. 391, ze zmian.) i następnie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych (Dz.U. Nr 210, poz.2135, ze zmian.) banki dokonujące wypłat emerytur lub rent zagranicznych pobierały jako płatnicy z kwot emerytur lub rent otrzymywanych z zagranicy składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jednakże po dniu 1 maja 2004 r. w związku z przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej osoby zamieszkujące na terytorium Polski otrzymujące świadczenia emerytalne lub rentowe należne z tytułu ustawodawstwa innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej w związku ze stosowaniem rozporządzenia Rady (EWG) nr 1408/71 z dnia 14 czerwca 1971 r. w sprawie stosowania systemów zabezpieczenia społecznego do pracowników najemnych, osób prowadzących działalność na własny rachunek i do członków ich rodzin przemieszczających się we Wspólnocie (Dz.Urz. WE L 149 z 5.07.1971 r., str. 2 i n., z późn. zm.) oraz rozporządzenia Rady (EWG) nr 574/72 z dnia 21 marca 1972 r. w sprawie wykonania rozporządzenia (EWG) nr 1408/71 w sprawie stosowania systemów zabezpieczenia społecznego do pracowników najemnych, osób prowadzących działalność na własny rachunek i do członków ich rodzin przemieszczających się we Wspólnocie (Dz.Urz. WE L 74 z 27.03.1972 r., str 1 i n., z późn.zm.) - nie podlegają obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego od tych świadczeń otrzymywanych z krajów Unii Europejskiej na podstawie ustawodawstwa polskiego. Przechodząc na grunt przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14, z 2000 r., poz. 176, z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w latach 2004-2005 zgodnie z uregulowaniem art.27b ust.1 pkt 2 tej ustawy składka na ubezpieczenie zdrowotne pobrana w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z obowiązującymi przepisami o ubezpieczeniu zdrowotnym podlega w pierwszej kolejności odliczeniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach określonych w ust.2 i ust. 3 tego przepisu. Na podstawie zaś postanowień art.45 ust 3a pkt 1 przywołanej ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2006 r. w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności doliczyć do podatku dochodowego kwoty uprzednio odliczone. Jeśli natomiast rocznego obliczenia podatku dochodowego za rok podatkowy dokonuje płatnik na podstawie art.37 ust.1 cyt. ustawy o podatku dochodowym to stosownie do treści art. 37 ust.1a pkt 5 tej ustawy otrzymany za jego pośrednictwem zwrot uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne dolicza on do podatku dochodowego za 2006 r. Tym samym postanawia się jak w sentencji.