P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn.zm.) po rozpatrzeniu wniosku C. Sp. z o. o. z dnia 19.02.2007r. (data wpływu 05.03.2007r.). w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy w sprawie: zaliczenia odpisów amortyzacyjnych od zakupionego w 2005r. sprzętu komputerowego o wartości 13.000,00 zł, nie ujętego dotychczas w ewidencji środków trwałych do kosztów uzyskania przychodów roku 2007 od miesiąca następującego po miesiącu, w którym sprzęt ten zostanie wprowadzony do ewidencji za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny:

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nabyła w 2005r. sprzęt komputerowy o wartości 13.000,00 zł na potrzeby własne spółki. Spółka nie otrzymała jednak i nie zaksięgowała faktury zakupu w 2005 roku. Dopiero w 2007r. spółka otrzymała duplikat faktury. Sprzęt komputerowy nie został dotychczas ujęty w ewidencji środków trwałych.

Zapytanie:

Czy odpisy amortyzacyjne od zakupionego w 2005r. sprzętu komputerowego o wartości 13.000,00 zł będą kosztem uzyskania przychodów 2007 roku począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym sprzęt ten zostanie wprowadzony do ewidencji?

Stanowisko wnioskodawcy:

Zdaniem spółki ma ona prawo ująć odpisy amortyzacyjne od zakupionego w lipcu 2005r. sprzętu komputerowego w koszty uzyskania przychodów roku 2007, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały zostanie wprowadzony do ewidencji. Zgodnie z art. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z przychodami odnoszące sie do przychodów danego roku podatkowego, a poniesione po dniu, o którym mowa w ust. 4b pkt 1 albo pkt 2, są potrącalne w roku podatkowym następującym po roku, za który jest sporządzane sprawozdanie finansowe lub składane zeznanie. W myśl art. 4e za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku) z wyjątkiem sytuacji gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszt rezerwy albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Stanowisko organu podatkowego:

Zgodnie z art. 15 ustawy z 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54 poz. 654 z późn.zm.) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. W myśl art. 15 ust. 6 kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ( odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a-16m, z uwzględnieniem art. 16.

Na podstawie art. 16a ustawy z 15.02.1992r. amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika nabyte, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania urządzenia o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, zwane środkami trwałymi.

Art. 16f ust. 3 cytowanej ustawy stanowi, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 16h-16m, gdy wartość początkowa środka trwałego w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 3.500,00 zł (w przypadku spółki wartość środka trwałego - 13.000,00 zł). Zgodnie z art. 16h ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od ujawnionych środków trwałych nie objętych dotychczas ewidencją począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji. Zdaniem organu podatkowego, w przedstawionym stanie faktycznym odpisy amortyzacyjne od zakupionego w 2005r. sprzętu komputerowego o wartości 13.000,00 zł, nie ujętego dotychczas w ewidencji środków trwałych, będą kosztem uzyskania przychodów 2007r. począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym sprzęt ten zostanie wprowadzony do ewidencji.
Ponadto organ podatkowy zauważa, że przytoczone przez Spółkę przepisy art. 4c i art. 4e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie mają zastosowania w przedstawionej sprawie.