P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.216 oraz art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 27.06.2007r. ( data wpływu do Urzędu 29.06.2007r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako prawidłowe:

w sprawie powstania przychodu z tytułu objęcia certyfikatów inwestycyjnych w zamian za wniesienie akcji.

U Z A S A D N I E N I E

Wnioskiem z dnia 27.06.2007r. ( data wpływu do Urzędu 29.06.2007r. ) zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który zawierał m. in. następujące pytanie:

czy objęcie certyfikatów inwestycyjnych w zamian za wniesienie akcji powoduje powstanie przychodu dla Podatnika, czy też przychód Podatnika powstanie w momencie sprzedaży certyfikatów inwestycyjnych objętych w zamian za akcje?

Stan faktyczny: Podatnik posiada aktywa w postaci akcji i udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, następnie zamierza wnieść posiadane akcje do zamkniętego funduszu inwestycyjnego i w ten sposób pokryć cenę obejmowanych certyfikatów inwestycyjnych. Podatnik rozważa także zbycie w przyszłości certyfikatów inwestycyjnych objętych w ramach powyższej procedury.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:

Zdaniem Podatnika objęcie certyfikatów inwestycyjnych za akcje jest zdarzeniem neutralnym podatkowo dla Podatnika. W szczególności, nie powstanie po stronie podatnika przychód z tytułu objęcia certyfikatów w zamian za wniesione akcje. Przychód podatkowy powstanie natomiast w momencie sprzedaży certyfikatów inwestycyjnych.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( t.j. Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodów są m. in. kapitały pieniężne. Za przychody z kapitałów pieniężnych stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych. Od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych stosownie do przepisu art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodem zaś jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów ( art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy).

Zamiana papierów wartościowych o których mowa w art.3 ust.1 ustawy z dnia 29.07.2005r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2005r. Nr 183 poz. 538 ) obok ich sprzedaży jest jedną z form odpłatnego zbycia i przeniesienia własności przewidzianą przez ustawodawcę w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedmiotem zamiany mogą być rzeczy i prawa majątkowe. Przychodem z zamiany jest nadwyżka sumy przychodów nad ich kosztami uzyskania.

Zgodnie z art. 7 ustawy z dnia 27.05.2004r. o funduszach inwestycyjnych ( Dz. U. nr 146, poz. 1546 z późn. zm. ) dopuszcza się w celu nabycia jednostek uczestnictwa albo certyfikatów inwestycyjnych wpłaty do funduszu inwestycyjnego nie tylko w formie pieniężnej, ale również w postaci zdematerializowanych papierów wartościowych jak również w postaci udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Z opisu stanu faktycznego zawartego we wniosku wynika, że wnioskodawca wnosząc akcje do funduszu inwestycyjnego uzyska certyfikaty inwestycyjne. Zamiana akcji na certyfikaty będzie ekwiwalentna. W przypadku zamiany papierów wartościowych na inne papiery wartościowe o identycznej wartości nie powstaje obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych gdyż nie wystąpi dochód do opodatkowania.

W związku z powyższym postanowiono jak w sentencji.