W dniu 29.12.2006 r. wnioskodawca zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Rawiczu z zapytaniem: czy jednorazowa pomoc finansowa (dotacja) z Powiatowego Urzędu Pracy na podjęcie działalności gospodarczej przez osobę bezrobotną jest zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że w dniu 21.09.2005 r. podpisał on z Powiatowym Urzędem Pracy umowę nr 9413/16/MR/2005 o przyznaniu środków na podjęcie działalności gospodarczej w kwocie 10.000,00 zł. Środki te zostały przeznaczone na zakup mebli biurowych, materiałów biurowych oraz sprzętu biurowego. Od dnia 03.10.2005 r. podatnik rozpoczął działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych (podatkowa księga przychodów i rozchodów).

Zdaniem wnioskodawcy otrzymana dotacja ze środków Powiatowego Urzędu Pracy jest wolna od podatku dochodowego.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rawiczu po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu oraz stanu prawnego uznał przedstawione przez podatnika stanowisko za prawidłowe.

W myśl art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. nr 99, poz. 1001 z późn. zm.) starosta może ze środków Funduszu Pracy przyznać bezrobotnemu jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej oraz refundować koszty pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa dotyczących podjęcia działalności gospodarczej. Uwarunkowania, jakie należy spełnić, aby otrzymać określoną powyżej pomoc finansową, regulowało do 04.12.2005 r. rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 31.08.2004 r. w sprawie warunków i trybu refundacji ze środków Funduszu Pracy kosztów wyposażenia i doposażenia stanowiska pracy dla skierowanego bezrobotnego, przyznawania bezrobotnemu środków na podjęcie działalności gospodarczej i refundowania kosztów pomocy prawnej, konsultacji i doradztwa oraz wymiaru dopuszczalnej pomocy (Dz. U. nr 196, poz. 2018).

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst: Dz. U z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Przyznane jednorazowo z Funduszu Pracy środki na podjęcie działalności gospodarczej stanowią przychód z tzw. innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednakże, Minister Finansów w dniu 25.04.2005 r. wydał rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) (Dz. U. nr 70, poz. 630), w którym, na podstawie art. 22 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, zaniechał poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od przyznanych bezrobotnym środków z Funduszu Pracy na rozpoczęcia działalności gospodarczej. Powyższe rozporządzenie, mające zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 01.01.2004 r. do dnia 31.12.2005 r., zostało uchylone w dniu 10.11.2005 r. rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31.10.2005 r. (Dz. U nr 224, poz. 1924).

W aktualnie obowiązującym stanie prawnym jednorazowe środki przyznane bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w w/w art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy podlegają zwolnieniu od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (punkt 121 został dodany do art. 21 ust. 1 tej ustawy na podstawie art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 28.07.2005 r. o zmianie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy oraz o zmianie niektórych innych ustaw – Dz. U. nr 164, poz. 1366). Powyższa zmiana weszła w życie 30.08.2005 r. i ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od 01.01.2005 r.

Zatem, w oparciu o powołane wyżej przepisy uzyskane w miesiącu wrześniu 2005 r. środki finansowe z Funduszu Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej stanowią przychód z innych źródeł, który podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając powyższe na uwadze, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rawiczu uznaje przedstawione przez Podatnika stanowisko za prawidłowe.

Interpretacja powyższa została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.