P O S T A N O W I E N I E

Naczelnik Urzędu Skarbowego w O działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8 z 2005 r. poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Pani z dnia 14.09.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę we wniosku z dnia 13.09.2005 r. (data wpływu do US - 14.09.2005 r.), będący przedmiotem analizy organu podatkowego:
- Podatniczka w październiku 2004 r. wspólnie z mężem wynajęła mieszkanie stanowiące współwłasność małżeńską.
-Po zawarciu umowy najmu do Urzędu Skarbowego przesłano oświadczenie, iż dochód z najmu w całości będzie rozliczany przez jednego z małżonków tj. przez Panią Helenę S.
- Zgodnie z zawartą umową, najemca uiszcza opłaty związane z bieżącym utrzymaniem mieszkania tj. zaliczkę na poczet kosztów eksploatacji wspólnoty mieszkaniowej, wpłaty na fundusz remontowy, podatki i opłaty lokalne, opłaty za media tj. zużytą wodę , energię cieplną, energię elektryczną, wywóz śmieci bezpośrednio do zarządcy wspólnoty bądź dostawcy mediów. Czynsz w wysokości 100,00 zł. miesięcznie najemca wpłaca na kontowynajmujących.
- Strona nie odliczała i nie odlicza żadnych kosztów uzyskania przychodu z tyt. najmui nie rozlicza amortyzacji w związku z tym nie prowadzi podatkowej księgiprzychodów i rozchodów.
Pytanie podatnika:
1) "czy przychodem dla wynajmującego są opłaty ponoszone pręż najemcę na rzecz dostawców mediów, czy tylko czynsz wynajmu wpłacany bezpośrednio na konto wynajmujących w wys. 100,00 zł. miesięcznie".
2) " czy istnieje obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów w sytuacji gdy brak odliczania kosztów związanych z wynajmem i brak rozliczania amortyzacji."
Stanowisko pytającego:
Strona uważa, że opłaty uiszczane przez najemcę na rzecz dostawców mediów oraz zarządcy budynku stanowią jego dodatkowe zobowiązanie (zgodnie z zawartą umową), wobec czego nie są przychodem wynajmującego. Strona uważa, że jej przychodem z najmu jest czynsz najmu w wysokości 100,00 zł. miesięcznie.
Ponadto Strona uważa, że skoro nie rozlicza amortyzacji i innych kosztów związanych zwynajmem nie ma obowiązku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Ocena prawna stanowiska pytającego dotycząca stanu faktycznego wynikającego z treści wniosku:
Zgodnie z art. 10, ust. 1 , pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. O podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.), źródłami przychodów są najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodrstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Przychodem w myśl art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Podstawą generowania przychodów z tytułu najmu jest zawarcie pomiędzy stronami umowy.Strony określają w niej wysokość czynszu. Czynsz ten stanowi przysporzenie majątkowe wynajmującego, a tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednakże aby powstał przychód po strome wynajmującego muszą zaistnieć przesłanki określone w wyżej cyt. art. 11 ustawy, tzn. czynsz musi zostać otrzymany lub pozostawmy do dyspozycji wynajmującego.
Składnikiem przychodu osiąganego przez wynajmującego nie będą ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (czynsz do spółdzielni, opłaty za media : wodę, energię elektryczną, gaz, rozmowy telefoniczne, wywóz śmieci), jeżeli z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Podatnicy dla których wynajem nie stanowi działalności gospodarczej, nie muszą prowadzić podatkowej księgi przychodów i rozchodów jak i ewidencji, z wyjątkiem ewidencji środków trwałych jeżeli rozliczają amortyzację. Jednakże przez analogię do przepisów dotyczących podatników obowiązanych do prowadzenia ksiąg podatkowych, powinni jednak gromadzić dokumenty wskazujące na wysokość uzyskanych przez nich przychodów i przechowywać je, zgodnie z art. 86 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 8 z 2005 r. poz. 60 ze zm.), do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Zatem w oparciu o powyższe w odpowiedzi na pytania podatnika:
1) " czy przychodem dla wynajmującego są opłaty ponoszone przez najemcę na rzecz dostawców mediów , czy tylko czynsz wynajmu wpłacany bezpośrednio na konto wynajmujących w wys. 100,00 zł. miesięcznie."
2) " czy istnieje obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wsytuacji gdy brak odliczania kosztów związanych z wynajmem i brak rozliczaniaamortyzacji."
. -Naczelnik tut. Urzędu Skarbowego, po rozpatrzeniu przedstawionego stanu faktycznego zawartego w piśmie oraz uzasadnienia stanowiska Strony w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego, informuje, że podziela stanowisko Strony w wyżej poruszonej kwestii.
Organ podatkowy udzielając interpretacji oparł się na przedstawionym we wniosku stanie faktycznym.,br>Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,
- nie jest wiążąca dla podatnika , wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej,
- w dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie przed sądem administracyjnym.
Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w K za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w O w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.