Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą: sklep - sprzedaż detaliczna, bar oraz wynajem części pomieszczenia w barze pod automaty do gry dla firmy X Sp. z o.o. w Y. Strona rozlicza podatek dochodowy na zasadach ogólnych oraz jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Sprzedaż ewidencjonowana jest za pomocą dwóch kas rejestrujących. W kwietniu 2005r. świadczona była przez stronę usługa najmu części baru pod automaty do gry. 30 kwietnia 2005r. wystawiona została faktura dokumentująca sprzedaż ww. usług za kwiecień 2005r. W tym dniu podatniczka otrzymała również należność zgodnie z wystawioną fakturą. Faktura została zaewidencjonowana w rejestrze sprzedaży VAT (łącznie z przychodem ze sklepu i baru). Łączna sprzedaż została rozliczona w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2005r. Rozliczenia za wynajem części pomieszczenia w barze z najemcą (X Sp. z o.o.) odbywają się jeden raz w miesiącu, na koniec miesiąca.

W jaki sposób rozliczyć sprzedaż z tytułu świadczonej usługi najmu części pomieszczenia baru pod automaty do gry? Czy czynność ta powinna być ewidencjonowana na kasie rejestrującej? Czy należy zakupić dodatkową kasę rejestrującą, czy też ewidencjonować obrót na kasie rejestrującej zainstalowanej w barze?

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z 2004r. ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Świadczone przez Panią usługi najmu części pomieszczenia w barze pod automaty do gry, w związku z cytowanym wyżej przepisem podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług przy zastosowaniu stawki 22%. Obowiązek podatkowy w myśl art. 19 ust. 13 pkt 4 ww. ustawy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze. Art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług nakłada na podatników obowiązek wystawienia faktury stwierdzającej w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Podstawą opodatkowania (art. 29 ust. 1 ww. ustawy) jest obrót, obrotem zaś kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę podatku należnego. Art. 109 ust. 3 nakłada na podatników obowiązek prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży, zawierających dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.Mając powyższe na uwadze należy stwierdzić, że postępowanie Pani było prawidłowe. Ponieważ rozliczenie z usługobiorcą odbywa się na koniec miesiąca a cała należność została uregulowana w dniu 30.04.2005r. obowiązek podatkowy powstał w kwietniu 2005r. i w tym okresie rozliczeniowym należało zaewidencjonować powyższą transakcję w rejestrze sprzedaży VAT (razem z obrotem z tytułu sprzedaży w sklepie i barze) oraz wykazać ją w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2005r. Brak jest podstaw prawnych ażeby obrót z tytułu świadczonej usługi najmu ewidencjonować w odrębnej ewidencji sprzedaży VAT.Natomiast zgodnie z art. 103 ust. 1 ustawy o podatku VAT podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego.Odnośnie ewidencjonowania obrotu z tytułu świadczonej usługi najmu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, należy zwrócić uwagę na brzmienie art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie indywidualnych gospodarstw rolnych - w brzmieniu obowiązującym do 31.05.2005r.) są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jak wynika z powyższego, podstawowym wyznacznikiem obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących jest fakt, kto jest odbiorcą sprzedawanej przez podatnika usługi. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że usługobiorcą jest X Sp. z o.o. w Warszawie, czyli osoba prawna w dodatku prowadząca działalność gospodarczą. Tak więc nie ma w tym przypadku obowiązku ewidencjonowania przychodu z tytułu świadczonej usługi najmu na rzecz firmy X Sp. z o.o w Y przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Sprzedaż na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą powinna być dokumentowana fakturą i ewidencjonowana zgodnie z art. 109 ust. 3 ww. ustawy. Nie ma tutaj również znaczenia fakt, że firma X Sp. z o.o w Y jest jedynym najemcą ani też wielkość obrotu z tytułu tej czynności.