Stan faktyczny:

Podatnik nie prowadzący działalności gospodarczej osiąga przychody z umowy o dzieło. Według podatnika w związku z faktem, iż dochody jego z tego tytułu przekroczyły 10.000 EURO jest on zobowiązany wystawiać faktury VAT.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Stosownie do treści art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychodami (...) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Kwotą faktycznie otrzymaną czy postawioną do dyspozycji podatnika nie jest jednak kwota podatku od towarów i usług. Podatek VAT jest bowiem podatkiem pośrednim, którego ciężar ekonomiczny spoczywa na konsumentach. W sytuacji zatem przedstawionej w zapytaniu podatnik powinien obliczać kwotę przychodu bez uwzględnienia należnego podatku od towarów i usług, czyli w sposób analogiczny, jak w przypadku przychodów osiąganych z pozarolniczej działalności gospodarczej. Uwzględnianie kwoty podatku od towarów i usług w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym (i to tylko w przypadku jednego źródła przychodów), byłoby bowiem de facto "płaceniem podatku od podatku".

Zauważa się jednak, że zgodnie z brzmieniem art. 15 ust. 1, 2 i 3 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.):

1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
3. Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności (...) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. między innymi z tytułu umowy o dzieło), jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności.

Mając powyższe na uwadze, jeżeli wykonywane przez podatnika w ramach umowy o dzieło czynności nie mają cech działalności gospodarczej o której mowa w art. 15 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. wówczas nawet jeśli osiągnięty przez niego z tego tytułu przychód przekraczający 10.000 EURO nie będzie zobowiązany do wystawiania faktur i odprowadzania podatku VAT, gdyż w myśl wyżej powołanych przepisów nie będzie on podatnikiem podatku VAT.