Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że wspólnicy Spółki posiadają wierzytelności, których pomimo podejmowanych prób nie udało się odzyskać.

Wniosek dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów w bieżącym roku wierzytelności nieściągalnej zaliczonej uprzednio do przychodów.

Zgodnie z przepisem art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona. Tak więc zaliczenie tych wierzytelności do kosztów uzyskania przychodu będzie możliwe, jeśli uprzednio zostały one zaliczone do przychodów z działalności gospodarczej jako kwoty należne, lecz nie otrzymane i jeżeli równocześnie ich nieściągalność została uprawdopodobniona.

Jak stanowi przepis art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym za wierzytelności, o których mowa, uważa się te wierzytelności, których nieściągalność została udokumentowana:
1) postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
2) postanowieniem sądu o:
a) oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub
b) umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy zachodzi okoliczność, o której mowa w lit. a), lub
c) ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo
3) protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe lub wyższe od jej kwoty.

Z przedstawionego stanu faktycznego popartego kserokopią postanowienia Komornika Sądowego Rewiru V przy Sądzie Rejonowym w Wałbrzychu z dnia 28 stycznia 2005 r. w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego wobec stwierdzenia bezskuteczności egzekucji, co spełnia wymóg art. 23 ust. 1 pkt 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że spełnione są warunki do zaliczenia w koszty wierzytelności w momencie uprawdopodobnienia jej nieściągalności.