Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, działając na podstawie przepisów art. 14a §1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) – uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione przez Pana w złożonym w dniu 15 kwietnia 2005r. wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Zgodnie z art. 14a § 1 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa - „stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Interpretacja, o której mowa powyżej następuje w drodze postanowienia i dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W dniu 15 kwietnia 2005r. został złożony wniosek w sprawie pisemnej interpretacji prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie.

Opisany w wyżej wymienionym wniosku stan faktyczny przedstawia się następująco:

Po złożeniu pisemnej dyspozycji w Banku, dotyczącej zakazu wysyłania wszelkich informacji na temat posiadanego przez Pana rachunku bankowego, pracownicy Banku nie dotrzymali widniejącego zastrzeżenia i mimo ponownego zawiadomienia o powyższym w dalszym ciągu wysyłali listem zwykłym informacje o stanie Pana konta.

Po wezwaniu Banku do zapłaty odszkodowania z tytułu nienależytego wykonania zobowiązań wynikających z zawartej umowy o prowadzenie rachunku bankowego została zawarta ugoda, na mocy której bank zobowiązał się do wypłaty należnego Panu odszkodowania.

W następstwie powyższego otrzymał Pan wystawiony przez Bank PIT-8C wraz z informacją o konieczności ujęcia wypłaconego Panu odszkodowania w zeznaniu podatkowym i co za tym idzie obowiązku zapłacenia podatku dochodowego.

Według Pana oceny otrzymane odszkodowanie tj. odszkodowanie wypłacone osobie fizycznej nie prowadzącej działalności gospodarczej na podstawie zawartej pomiędzy stronami ugody przed wszczęciem postępowania cywilnego jest traktowane jako przychód zwolniony i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a zatem Bank nie powinien sporządzić informacji PIT-8C.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna, po sprawdzeniu, że spełnione zostały warunki określone w art. 14a § 1 i 2 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa – udziela poniższej informacji :

Podstawową zasadą ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w roku 2004 jest powszechność opodatkowania.

W terminie określonym w art. 45 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

W zeznaniu tym należy wykazać wszelkiego rodzaju dochody osiągnięte w roku podatkowym, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Rodzaj odszkodowań objętych zwolnieniem z opodatkowania został wymieniony w art. 21 ust. 1 pkt 3 -3d cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnieniem tym nie zostały objęte m.in. odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód (vide : art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g) cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odszkodowania powyższe stanowią natomiast przychody w dacie ich otrzymania, z tytułu innych źródeł określonych w art. 10 ust. 1 pkt 9, w związku z art. 20 ust. 1 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Od tych przychodów płatnicy nie pobierają zaliczek na podatek dochodowy, ale są obowiązani zgodnie z art. 42a wyżej wymienionej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sporządzić dla podatnika informację o wysokości osiągniętego przychodu (otrzymana przez Pana informacja PIT-8C).

Przychód ten winien zostać wykazany przez podatnika w zeznaniu rocznym za dany rok podatkowy (w omawianej sprawie – za 2004r.) , w pozycji „inne źródła”.

Konkludując stwierdzić należy, że odszkodowanie otrzymane przez Pana w roku 2004 na podstawie zawartej ugody nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania, a płatnik zasadnie sporządził informację o przychodach z innych źródeł (PIT-8C).

Biorąc pod uwagę przedstawione powyżej uzasadnienie – postanowiono jak w sentencji, uznając przedstawione przez Pana własne stanowisko w sprawie - za nieprawidłowe.